税务师

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2.莫妮卡女士2007年12月1日受其所在国任职单位委托来华任职于我国的某外商投资企业作业务的宣传工作，2008年11月20日离华回国。2008年取得以下收入：

（1）境内工作期间每月取得所在国任职单位支付的工资、薪金5000元，我国的外商投资企业支付的工资、薪金6000元，每月还取得我国企业支付的现金形式的住房补贴和伙食补贴2000元，取得合理的出差补贴和语言培训费用分别为300元和500元；

（2）2008年3月莫妮卡以拍卖方式花10万元购入大华公司 "打包债权"20万元，其中甲欠大华公司10万元，乙欠大华公司6万元，丙欠大华公司4万元。2008年4月莫妮卡从乙债务人处追回款项5万元。追回债权过程中发生有关税费0.3万元；

（3）莫妮卡于2008年5月28日到6月4日为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月份支付3500元；7月份为另一家国内企业提供装潢获得收入3000元，除个人所得税外不考虑其它税费；

（4）2008年1月份莫妮卡购入某境内企业债券2000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券卖出50％，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元；

（5）2008年9月份莫妮卡从任职的我国外资企业取得股息所得10000元；

（6）2008年10月莫妮卡翻译某知名作家的小说，当月出版并署名，取得稿酬40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区20000元。

要求：按下列顺序回答问题：

（1）.该外籍人员11月份工资薪金所得应缴纳的个人所得税为（）元。

A.355

B.1265

C.822.25

D.843.33

（2）.该外籍人员处置债权取得所得应纳个人所得税为（）元。

A.3400

B.400

C.9400

D.1000

（3）.该外籍人员劳务报酬所得应纳的个人所得税为（）元。

A.4840

B.5280

C.5560

D.800

（4）.该外籍人员转让债券应缴纳的个人所得税为（）元。

A.520

B.530

C.540

D.550

（5）.该外籍人员股息所得应缴纳的个人所得税为（）元。

A.0

B.500

C.1000

D.2000

（6）.该外籍人员稿酬所得在我国应缴纳的个人所得税为（）元。

A.3136

B.4480

C.2880

D.1440

答案及解析

2

（1）

[答案] C

[解析] 莫妮卡在中国居住时间属于90天－1年的情形，应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数

对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算在华实际工作天数。莫妮卡11月份非工作天数是19.5天

外籍个人取得非现金形式的住房补贴和伙食补贴是暂免征收个人所得税的，现金形式的住房补贴和伙食补贴需要缴纳个人所得税，并入当月工资薪金所得中纳税；出差补贴和语音培训费用免征个人所得税。

11月份工资薪金所得应缴纳的个人所得税＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数＝〔（5000＋6000＋2000－4800）×20％－375〕×19.5÷30＝822.25（元）

（2）

[答案] A

[解析] 处置债权成本费用＝个人购置"打包"债权实际支出×当次处置债权账面价值÷"打包"债权账面价值＝10×6/20＝3（万元），应纳税额＝（5－3－0.3）×20%＝0.34（万元）＝3400（元）。

提示：个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。

（3）

[答案] B

[解析] 劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得；设计业务取得3次收入属于莫妮卡的"一次性收入"，不属于"连续性收入"，设计业务应纳个人所得税额＝（10000＋15000＋3500）×（1－20％）×30％－2000＝4840（元）；提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。 装潢业务应纳的个人所得税＝（3000－800）×20％＝440（元）

合计劳务报酬所得应纳个人所得税＝4840＋440＝5280（元）

（4）

[答案] D

[解析] 一次卖出债券应缴纳的个人所得税＝［（18－15）×（2000×50％）－200×50％－150]×20%＝550（元）

（5）

[答案] A

[解析] 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。

（6）

[答案] A

[解析] 捐赠的扣除限额＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元）

稿酬所得应缴纳税额＝[40000×（1－20%）－9600]×20%×（1－30%）＝3136（元）

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（责任编辑：中大编辑）