税务师

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二、生物资产的税务处理

生物资产是指有生命的动物和植物。分为消耗性、生产性和公益性生物资产。

生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

(一)生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：(与固定资产对比看)

1.外购生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础;

2.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

(二)生产性生物资产的折旧方法(同固定资产)

(三)生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：

1.林木类生产性生物资产，为10年;

2.畜类生产性生物资产，为3年。

【典型例题】(2009年单选)

某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为(　)。

A.一次性在税前扣除

B.按奶牛寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

[答疑编号6484010804]

『正确答案』C

『答案解析』奶牛属于畜类生产性生物资产，按不低于3年计提折旧。

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