税务师

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（二）

某机动车制造股份公司（非东北地区）为增值税一般纳税人，2004年5月有关业务如下：

.内销自产货物包括：销售达到低污染排放值的A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售客货两用车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元。

2.国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额l000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费5万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税税额l8万元，其中职工浴室使用10%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。

3.进口特制材料，境外成交价格ll0万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元；进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费1.4万元，安装调试费3.6万元；公司科研部门进口试验过程中使用的实验仪器，到岸价格12万元。支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。

4.将l0台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用客货两用车3台；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车，生产成本23.75万元/台。

5.将110台A型小轿车移送给外省的非独立核算销售机构用于销售。

6.4月份留抵税额10万元。关税税率均为10%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证。

根据上述资料，回答下列问题：

75.对出口自产的达到低污染排放值小轿车的税收政策是（　）。

A.增值税和消费税均免税并退税

B.增值税免税并退税，消费税不免税也不退

C.增值税免税并退税，消费税只免税但不退税

D.增值税，消费税均免税但不退税

答案：C

解析：生产企业增值税免税并退税，消费税只免税不退税。

76.该企业5月份进口环节应纳税额（　）万元。

A.53.24

B.53.67

C.56.68

D.57.1l

答案：C

解析：进口环节应纳税额＝（110＋20＋0.5）×10%＋（110＋20＋0.5）×（1＋10%）×17%＋55×10%＋55×（1＋10%）×17%＋12×10%＋12×（1＋10%）×17%＝56.68（万元）。

77.该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额（　）万元。

A.53.57

B.90.00

C.90.03

D.89.66

答案：D

解析：销项税额＝8×（80＋10＋110）×17%＋3.4×（32＋3）×17%＋71.18×17%＋23.75×（1＋6%）÷（1－5%）×17%×4＝322.35（万元）

进项税额＝170＋20×7%＋60×17%＋5×7%＋18×（1－10%）＋（110＋20＋0.5）×（1＋10%）×17%＋2×7%＋10＝232.69（万元）

该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额＝322.35－232.69＝89.66（万元）。

78.该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额（　）万元。

A.133.30

B.129.27

C.94.90

D.95.35

答案：C

解析：企业5月份国内销售环节应纳消费税税额＝8×（80＋10＋110）×8%×70%＋23.75×（1＋6%）÷（1－5%）×5%×4＝94.9（万元）。

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