税务师

（三）销售阶段

1.一般纳税人销售货物或提供应税劳务的账务处理

[例6－12]A企业本月对外销售产品一批，应收取款项1049600元，其中：价款880000元，税金149600元，代垫运输费20000元。则正确的会计处理为：

借：应收账款1049600

    贷：主营业务收入880000

        应交税费—应交增值税（销项税额）149600

        银行存款20000

将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，也要按照正常的销售处理作销售收入。

[例6－13]A企业以自己生产的产品分配利润，产品的成本为500000元，不含税销售价格为800000元，该产品的增值税税率为17%。则该企业正确的会计处理为：

计算销项税额＝800000×17%＝136000（元）

借：应付利润　936000

    贷：主营业务收入　800000

        应交税费—应交增值税（销项税额）　136000

借：利润分配—应付利润936000

    贷：应付利润　936000

借：主营业务成本　500000

    贷：库存商品　500000

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