税务师

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答案及解析

一、单项选择题

1.

【正确答案】：B

【答案解析】：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

【该题针对"企业所得税收入的确定"知识点进行考核】

【答疑编号10051309】

2.

【正确答案】：C

【答案解析】：非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

【该题针对"非居民企业的规定"知识点进行考核】

【答疑编号10051318】

3.

【正确答案】：A

【答案解析】：福利费扣除限额为150×14％＝21（万元），实际发生18万元，准予扣除18万元，不调整；

工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；

职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。

应调增的应纳税所得额=4.50－3.75＝0.75（万元）

【该题针对"工资及三项经费的计算"知识点进行考核】

【答疑编号10051321】

4.

【正确答案】：B

【答案解析】：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）

捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）

【该题针对"企业所得税捐赠的计算"知识点进行考核】

【答疑编号10051323】

5.

【正确答案】：D

【答案解析】：选项A，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税;选项B，扣缴义务人每次扣缴的税款，并自代扣之日起7日内缴入国库；选项C，由被扣缴义务人缴纳税款。

【该题针对"企业所得税征收管理"知识点进行考核】

【答疑编号10051324】

6.

【正确答案】：D

【答案解析】：（1200+400）×0.5%=8（万元），20×60%=12（万元），因此按照8万元在税前扣除，业务招待费纳税调增12万元。

应纳企业所得税=（1200+400+100-1400+12）×25%=78（万元）

【该题针对"企业所得税的计算"知识点进行考核】

【答疑编号10051325】

7.

【正确答案】：B

【答案解析】：经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税；凡减免税款涉及中央收入100万元(含100万元)以上的，需报国家税务总局批准。

【该题针对"企业所得税优惠政策"知识点进行考核】

【答疑编号10051326】

8.

【正确答案】：A

【答案解析】：企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。

【该题针对"资产的所得税处理"知识点进行考核】

【答疑编号10051328】

9.

【正确答案】：D

【答案解析】：对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除。

【该题针对"广告费的扣除规定"知识点进行考核】

【答疑编号10051330】

10.

【正确答案】：C

【答案解析】：会计利润＝5000+80-4100-80-700-60＝140（万元）

公益性捐赠扣除限额＝140×12%＝16.80（万元），税前准予扣除的捐赠支出是16.80万元。

应纳企业所得税=（140+80＋50－16.80-30）×25%=55.80（万元）

【该题针对"企业所得税捐赠的计算"知识点进行考核】

【答疑编号10051332】

11.

【正确答案】：C

【答案解析】：境内的投资收益免税；国库券转让收益和生产经营所得纳税；境外投资收益补税。该企业2009年应纳所得税额＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（万元）

【该题针对"企业所得税境外所得应纳税额的计算"知识点进行考核】

【答疑编号10051336】

12.

【正确答案】：A

【答案解析】：选项B、C、D享受的是减半征收企业所得税的优惠。

【该题针对"企业所得税优惠政策"知识点进行考核】

【答疑编号10051386】

13.

【正确答案】：C

【答案解析】：企业自产的产品改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）是内部资产处置，不视同销售。

【该题针对"企业所得税收入的确定"知识点进行考核】

【答疑编号10051389】

14.

【正确答案】：A

【答案解析】：年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：

［36000－（2000－1700）］÷12＝2975（元），适用税率15％，速算扣除数是125元

应纳税所得额＝［36000－125－（2000－1700）］÷（1－15％）＝41852.94（元）

41852.94÷12＝3487.75（元），适用税率15％，速算扣除数是125元

应纳个人所得税＝41852.94×15％－125＝6152.94（元）

【该题针对"全年一次性奖金个税的计算"知识点进行考核】

【答疑编号10051392】

15.

【正确答案】：C

【答案解析】：我国税法规定的在华居住时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

2008年来华的时间是1月14日不符合一个纳税年度的规定，所以是非居民纳税人。

2009年两次离境，第一次离境从"2009年2月15日至2009年4月10日"单次离境超过30天，所以2009年为非居民纳税人。

【该题针对"非居民纳税人的判定"知识点进行考核】

【答疑编号10051395】

16.

【正确答案】：A

【答案解析】：两人以上共同取得同一项目收入的计税方法是先分、后扣、再税，比照合伙企业个人所得税，是先扣、后分、再税。

【该题针对"计税依据的一般规定"知识点进行考核】

【答疑编号10051398】

17.

【正确答案】：D

【答案解析】：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税,该教授共应纳个人所得税＝8500×（1－20%）×20%×（1－30％）＋（3700－800）×20%×（1－30％）＝1358（元）。

【该题针对"稿酬所得"知识点进行考核】

【答疑编号10051400】

18.

【正确答案】：C

【答案解析】：全年工资薪金应缴纳的个人所得税＝ [（9800－2000）×20％－375]×12＝14220（元）

劳务报酬所得应纳税所得额＝[（30000－2000）×（1－20％）]÷[1－30％×（1－20％）]＝29473.68（元）

或者，劳务报酬所得应纳税所得额＝[（30000－2000）×（1－20％）]÷76％＝29473.68（元）

企业应代付的个人所得税＝29473.68×30％－2000＝6842.10（元）

合计应纳税额＝14220＋6842.10＝21062.10（元）

【该题针对"劳务报酬所得"知识点进行考核】

【答疑编号10051401】

19.

【正确答案】：B

【答案解析】：选项A，中国公民出国留学在外学习期间或因公务出国在外工作期间均不视为华侨；选项C个人将股份转让时，按照"财产转让所得"缴纳个人所得税；选项D，应该按照派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。

【该题针对"计税依据的一般规定"知识点进行考核】

【答疑编号10051402】

20.

【正确答案】：D

【答案解析】：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按"工资、薪金所得"计算缴纳个人所得税。该记者本月应纳个人所得税＝（3400＋2000－2000）×15％－125＝385（元）。

【该题针对"工资、薪酬所得"知识点进行考核】

【答疑编号10051403】

21.

【正确答案】：B

【答案解析】：应纳个人所得税=40000×（1-20%）×30%-2000+10000×20%-6500-3000=100（元）

【该题针对"境外缴纳税额抵免的计税方法"知识点进行考核】

【答疑编号10051404】

22.

（责任编辑：中大编辑）