税务师

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（9）财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。

（10）技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用。

对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

【例题·单选题】某企业签订了如下经济合同：与银行签订一年期借款合同，借款金额200万元；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费80万元。该企业应缴纳印花税（　）元。

A.466 　B.460

C.700 　D.706

[答疑编号1752040110]

『正确答案』B

『答案解析』应缴纳印花税＝200×0.05‰×10 000＋（200－80）×0.3‰×10 000＝100＋360＝460（元）

2.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。

3.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。凡"资金账簿"在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。

4.在确定合同计税依据时应当注意的问题：

有些合同在签订时无法确定计税金额，如（1）技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的，（2）财产租赁合同只是规定了月（天）租金标准而无期限的。

对于这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

（二）从量计税情况下计税依据的确定

实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。

【例题·单选题】关于印花税的计税依据，下列表述正确的是（　）。

A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

B.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后为计税依据

C.以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据

[答疑编号1752040111]

『正确答案』C

『答案解析』选项A，货物运输合同的计税依据不包括所运货物的金额、装卸费和保险费；选项B，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花；选项D,由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作为计税依据。

二、税率

（一）比例税率

（二）定额税率

其他营业账簿、权利许可证照采取按件规定固定税额。

三、减免税优惠

1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。但副本或者抄本作为正本使用的应另行贴花。

2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。

3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同。

4.无息、贴息贷款合同。

5.外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

6.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。

11.企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

12.对投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券投资基金免征印花税。

15.对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。

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（责任编辑：中大编辑）