税务师

(三)非直接销售和自用房地产的收入确定

1.房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、

抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。

2.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

(四)土地增值税的扣除项目审核内容（略）

(五)土地增值税的核定征收

房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相

近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税:

1.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

2.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

3.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;

4.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;

5.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

【例题】（2009）：下列各项中，符合土地增值税核定征收条件的有（ ）。

A.符合土地增值税清算条件的

B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C.按照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的

D.虽然设置账簿但账目混乱应税收入难以确定的

E.虽然设置账簿但账目混乱成本、费用难以确定的

【答案】BCDE

考点是土地增值税清算的条件、核定征收适用范围，一般以多项选择题形式出现。

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