税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

四、综合分析题（共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.长城公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％（假设没有其他税费），原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2009年1月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250 000元，材料成本差异为16 010元（超支）。（一）1月份，甲材料的收入与发出业务有： 1. 3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49 510元，材料已验收入库。 2. 4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1 000千克。 3. 5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款单价为82元/千克（不含税）：发生运杂费11 300元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。 4. 15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4 780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。 5. 16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3 250千克。 6. 28日，从外地Y单位购入甲材料1 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78 000元，增值税为13 260元，材料已验收入库。（二）生产车间生产乙产品的资料有： 1.乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入，假设每道工序产品完工程度按50％计算。 2. 1月初，乙在产品成本为82 450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造费用10 840元。 3. 1月共发生直接人工和制造费用为172 360元。 4. 1月共完工乙产品650件。 5.1月30日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。（三）2月5日，长城公司与上市公司华山公司达成协议，以上述完工的650件乙产品与华山公司的一台设备相交换，并收到补价35 000元。该乙产品的公允价值为500 000元，换入设备的公允价值为550 000元。假设该交换具有商业实质。不考虑与固定资产有关的各种税费。（四）长城公司由于上年出售乙产品应收大华公司账款的账面余额为585万元，由于大华公司财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意进行债务重组。已知长城公司已对该应收账款提取坏账准备50万元，债务重组内容为：大华公司以90万元现金和其200万股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值1元，市价2.2元，长城公司取得投资后作为可供出售金融资产核算。根据上述资料，回答下列问题

（1）长城公司2009年1月15日验收入库的甲材料的实际成本为（）元。

A.380 660

B.382 400

C.404 900

D.405 600

（2）长城公司2009年1月份的甲材料材料成本差异率为（）。

A.－5.50％

B.5.00％

C.5.29％

D.5.50％（3）长城公司1月份完工的乙产品的总成本为（）元。

A.446 575

B.0

C.455 000

D.456 214

（4）该非货币性资产交换对长城公司当期损益的影响金额为（）元。

A.45 000

B.11 680

C.12 218

D.56 000

（5）假设华山公司为增值税一般纳税企业，换入乙产品作为库存商品核算。华山公司固定资产的账面原价为1 000 000元，使用年限为10年，采用直线法计提折旧，至交换时已经使用4年，未计提减值。则华山公司应作的会计分录为（）。

A.借：库存商品 500 000 应交税费-应交增值税（进项税额）85 000 营业外支出 50 000 累计折旧 400 000

贷：固定资产 1 000 000 银行存款 35 000

B.借：固定资产清理 600 000 累计折旧 400 000

贷：固定资产 1 000 000

C.借：库存商品 500 000 应交税费-应交增值税（进项税额）85 000 营业外支出 50 000

贷：固定资产清理 600 000 银行存款 35 000

D.借：库存商品 500 000 应交税费-应交增值税（进项税额）85 000

贷：其他业务收入 550 000 银行存款 35 000

（6）长城公司因该项债务重组确认的债务重组损失为（）万元。

A.5

B.55

C.100

D.145

相关推荐：

2012年注册税务师考试财务与会计精选题汇总

编辑推荐：

2012年注册税务师考试 网络课堂

2012年注册税务师考试信息免费短信提醒

2012年注册税务师考试教材预订

（责任编辑：中大编辑）