税务师

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【考点三】行政处罚的设定

（一）行政处罚的设定

1．法律可以设定各种行政处罚。

【解释】限制人身自由的行政处罚，只能由法律设定。

2．行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚。

【解释】法律对违法行为已经作出行政处罚规定，行政法规需要作出具体规定的，必须在法律规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内规定。

3．地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。

【解释】法律、行政法规对违法行为已经作出行政处罚规定，地方性法规需要作出具体规定的。只能在法律、行政法规对违法行为已经作出的行政处罚规定的范围内作出具体规定。

4．国务院各部、委员会制定的规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。

【解释1】尚未制定法律、行政法规的，前款规定的国务院部、委员会制定的规章对违反行政管理秩序的行为，可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚。

【解释2】罚款限额必须由国务院制定。

5．省、自治区、直辖市人民政府和省、自治区人民政府所在地的市人民政府以及经国务院批准的较大的市人民政府制定的规章可以在法律、法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。

【解释】尚未制定法律、法规的，前款规定的人民政府制定的规章对违反行政管理秩序的行为，可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚。罚款的限额由省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会规定。

6．法规、规章可以在上位法规定的给予处罚的行为、种类和幅度的范围内作具体规定。

7．国务院对部门规章中"一定数额的罚款"的幅度范围进行了明确规定：对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；超过限额的，应当报国务院批准。 

【例题·单选题】根据《行政处罚法》，不得设定行政罚款的处罚的是（    ）。

A．省级税务机关制定的规范性文件

B．国家税务总局制定的规章

C．财政部制定的规章

D．省级人民政府制定的规章

【答案】A

【解析】《行政处罚法》规定罚款的行政处罚可以由法律、行政法规、地方性法规、部委规章、地方规章设定。所以省级税务机关制定的规范性文件不能设定罚款的行政处罚。本题中，部委规章和地方规章可以设定，也就是说B、C、D三项均可设定行政罚款处罚，只有A项不得设定税务行政罚款处罚。故选A。

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（责任编辑：中大编辑）

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