税务师

三、计算题

1、某地板制造公司为增值税一般纳税人，2012年5月有关业务如下：

(1)内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税价款320万元;销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元;销售竹制地板不含税销售额71.18万元。

(2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库;购货过程中发生运输费用2万元;从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款300万元，增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。

(3)进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，运费发票注明运费为10万元。

(4)将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万，市场价不含税24万元;厂部自用A型实木地板一批，账面成本为5万元，市场价不含税8万元。

(5)将进口实木地板的80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发往外地的经销商，取得不含税价款490万元。

(6)4月份增值税留抵税额10万元。

(关税税率均为10%，实木地板消费税税率为5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证)。

根据上述资料，回答下列问题：

<1>、该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额(　)万元。

A、38.30

B、43.73

C、44.90

D、44.38

<2>、该企业5月份国内销售环节应纳增值税销项税额(　)万元。

A、202.69

B、206.92

C、206.29

D、209.62

<3>、该企业5月份进口环节应纳税额(　)万元。

A、103.24

B、103.67

C、103.93

D、109.30

<4>、该企业5月份国内销售环节应纳增值税税额(　)万元。

A、102.30

B、110.05

C、109.21

D、109.91

2、某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2012年10月发生以下各项业务：

(1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票。

(2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒。

(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品。

(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，销售价为60元/盒，本月收到全部价款。

(5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元。

(6)将成本25000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费8000元并取得专用发票，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格。

(化妆品的利润率是5%，护肤护发品的利润率是5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格295元/盒)

根据上述资料回答下列问题：

<1>、当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税税金合计为(　)元。

A、63785.72

B、63587.72

C、63785.29

D、63857.72

<2>、本期计算的应向税务机关缴纳的增值税合计(　)元。

A、-22553.43

B、-22253.43

C、-31159.43

D、-31461.43

<3>、本期委托加工业务代收代缴的消费税税金(　)元。

A、11142.86

B、11124.86

C、13142.86

D、14142.86

<4>、本期实际应向税务机关缴纳的消费税(　)元。

A、-5766.43

B、4883.57

C、16358.57

D、-5866.43

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