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注册税务师考试《税法二》辅导：土地增值税

第三节　转让房地产增值额的确定

大纲：

(一)掌握收入额的确定

(二)掌握扣除项目的金额：取得土地使用权所支付的金额;开发土地和新建房及配套设施的成本;开发土地和新建房及配套设施的费用;与转让房地产有关的税金;财政部确定的其他扣除项目;旧房及建筑物的评估价格。

(三)掌握评估价格办法及有关规定

土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。

土地增值额=转让房地产收入-税法规定的扣除项目金额

计算公式：应纳土地增值税税额=增值额×税率-扣除项目金额×扣除率

1、税率、扣除率

2、增值额、扣除项目金额

【例】某房地产开发企业出售房地产，取得收入4000万元，扣除项目金额1000万元。

计算步骤：

(1)收入总额=4000

(2)扣除项目金额=1000

(3)增值额=4000-1000=3000

(4)增值率(增值额÷扣除项目金额×100%)=3000÷1000=300%找税率 第四级60% ;35%

(5)第四档税率60%

(6)应纳土地增值税税额=3000×60%-1000 ×35%=1450

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（责任编辑：中大编辑）

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