税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

21．下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的是( b   )。

a．盈余公积转增资本       

b．盈余公积弥补亏损

c．盈余公积分配现金股利   

d．发放股票股利

【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润两个项目。盈余公积转增资本会使留存收益减少，股本增加；盈余公积补亏是留存收益项目内部一增一减，且金额相等，不会引起留存收益总额发生增减变动；用盈余公积分配现金股利，会使盈余公积减少，负债增加；用未分配利润发放股票股利，会使未分配利润减少，股本增加。

22．甲公司于2008年1月1日以19 800万元购入一项3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，实际利率5.38％，面值总额为20 000万元，甲公司将其确认为持有至到期投资。2009年12月31日，甲公司对该债券应确认的投资收益为( b   )万元。

a．1 000    b．1 068.75   

c．1 076     d．1 065.24

【解析】 2008年末账面价值=19 800+(19 800×5.38％-20 000×5％)=19 865.24(万元)，2009年投资收益=19 865.24×5.38％=1 068.75(万元)。

23．2010年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金20万元，缴纳营业税1万元。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2009年1月1日购入的，初始入账价值为30万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司2010年度因该专利权形成的营业利润为(  b  )万元。

a．14    b．13    c．19    d．3

【解析】营业利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金及附加=20-30／5-1=13 (万元)。

24．甲公司2009年初对b公司投资，获得b公司有表决权资本的15％(b公司为非上市公司)并准备长期持有，对b公司无重大影响。当年5月4日，b公司宣告发放2008年的现金股利40 000元。2009年b公司实现净利润50 000元；2010年5月10日b公司宣告发放2009年现金股利30 000元，2010年b公司实现净利润20 000元；2011年5月6日b公司宣告发放2010年现金股利35 000元，2011年b公司实现净利润6 000元。则a公司2011年应确认投资收益的数额为( a   )元。

a．5 250   b．3 750   c．3 000 d．5 000

【解析】a公司2011年确认的投资收益=35 000×15％=5 250(元)

25．企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记"( b   )"科目。

a．应交税费--应交增值税(转出未交增值税)  

b．应交税费--未交增值税

c．应交税费--应交增值税(转出多交增值税)

d．应交税费--应交增值税(已交税金) 

【解析】企业缴纳上月应交未交的增值税应通过"应交税费--未交增值税"核算。

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（责任编辑：中大编辑）

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