税务师

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5.“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

【补充例题】

某企业增值税账户贷方各栏合计为5000元，借方各栏的合计为2000元，月末形成的贷方余额3000元，则账务处理为：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)　3000(5000-2000)

贷：应交税费-未交增值税 3000

下月实际缴增值税时：

借：应交税费-未交增值税 3000

贷：银行存款 　3000

前五个专栏只能在借方，不能在贷方，异常情况用红字

6.“销项税额”专栏

企业销售货物或者提供应税劳务时确定的销项税，按蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

7.“出口退税”专栏，反映出企业享受的“抵税和实际退税”的合计数，在金额上等于出口货物离岸价乘以出口退税率。(即当期免抵退税额”)(相当于名额)

8.“进项税额转出”专栏，大体分以下几个方面：

①外购货物改变用途但不离开企业，作进项税额转出;(用于工程)

借：在建工程

贷：原材料等

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

②外购货物、在产品、产成品发生非正常损失，不能再形成销项税额，也要作进项税额转出。

借：待处理财产损溢

贷：原材料等

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

③出口自产货物的征、退税率差额(即不得抵扣税额部分)，用蓝字借：主营业务成本，贷记该栏目;如果企业出口货物使用了免税货物，因为这部分的免税收入不作为出口退税的基数，故它也不能作为进项税转出的基数;

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

9.“转出多交增值税”专栏，注意只对多预缴的税款转出;即月末 “应交增值税”科目期末有“借方余额”的情况下适用。与实际预缴数二者取小。

前提：必须有预缴税款才用此科目

根据余额借：应交税费--未交增值税

贷：应交税费--应交增值税(转出多交增值税)

(1)对按批准数进行会计处理的，本科目月末转出数为当期期末留抵税额

(2)对按退税申报数进行会计处理的，本科目月末转出数为按免抵退公式计算的结转下期继续抵扣的进项税额

★若仅仅因为进项大于销项产生借方余额，不需要通过此科目核算，月末不作账务处理

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