税务师

单选题

1、 下列与应税合同有关的纳税人为( )。

A、合同担保人

B、合同鉴定人

C、合同证人

D、合同代理人

标准答案： D

解　　析：印花税的纳税人为应税合同的书立、领受证人、使用人。但是担保人、鉴定人、证人都不是印花税的纳税人。当事人的代理人有代理纳税的义务，与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。

2、 某彩电生产厂与设备公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2000万元。根据上述情况，该厂共应缴纳印花税为( )元。

A、5000

B、6000

C、7000

D、8000

标准答案： D

解　　析：该厂共应缴纳印花税=2000×0.3‰+2000×0.05‰+2000×0.05‰=0.6+0.1+0.1=0.8(万元)=8000(元)

3、 A企业和B企业签订一个易货合同，用自产电脑20万元换取手机20万元，A企业应缴纳印花税( )。

A、10元

B、30元

C、60元

D、120元

标准答案： D

解　　析：应纳税额=(200000+200000)×0.3‰=120(元)。

4、 甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税(　)元。

A.180

B.210

C.230

D.350

标准答案： C

解　　析：应纳印花税=600000×0.3‰+100000×0.5‰=230(元)

5、 某企业签订一份货物运输合同，运费金额3000元，其中含装卸费500元，保险费1000元。本次运输货物金额为50000元，应缴纳印花税( )。

A、0.8元

B、2.5元

C、25元

D、27.5元

标准答案： A

解　　析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=(3000-500-1000)×0.5‰=0.75(元)。应纳税额不足1角的，免纳印花税;1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。

6、 银行及其他金融机构从事融资租赁业务所签订的融资租赁合同属于( )。

A、财产保险合同

B、借款合同

C、产权转移书据

D、购销合同

标准答案： B

解　　析：银行及其他金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款，因此融资租赁合同也属于借款合同。

7、 下列凭证中，免纳印花税的有( )。

A、企业签订的加工合同

B、企业与银行签订的贷款合同

C、企业与某公司签订的房屋租赁合同

D、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。

标准答案： D

解　　析：财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税。

8、 对代售印花税票按代售金额( )的比例支付代售手续费。

A、1%

B、3%

C、5%

D、10%

标准答案： C

解　　析：代售印花税票，按代售金额5%的比例支付代售手续费。

9、 下列项目中，不缴纳印花税的是( )。

A.企业债转股新增加的资金

B.企业改制中评估增加的资金

C.企业改制前签订的应税合同，因改制只变更了执行主体

D.企业改制前签订的应税合同作废，新签订了应税合同

标准答案： C

解　　析：本题考核点是印花税的减免优惠。税法规定，A、B、D项均应缴纳印花税，C项不再纳税。

10、 甲公司与乙公司签订了一项以货易货合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供60吨钢材，但合同并未列明钢材金额，国家牌价为每吨0.5万元;乙公司则向甲公司提供价值40万元的设备。则甲、乙两个公司合计应纳印花税()。

A. 90元

B. 420元

C. 210元

D. 30元

标准答案： A

解　　析：在商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。

双方合计应纳印花税=(60×5000+400000)×0.3‰×2=420(元)

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（责任编辑：ldx）

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