税务师

二、征收率

现行增值税法规定纳税人发生特定货物的销售行为，无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，均按简易方法计算纳税。

（一）小规模纳税人征收率的规定

1、征收率为3%

2、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税，只能开具普通发票，不能申请代开增值税专用发票。

3、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产外的物品，按3%征收增值税，

（二）纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算纳税

1、寄售商店代销寄售商品——可以自行开具专用发票

2、典当业销售死当物品——可以自行开具专用发票

【例题】（2007）:某拍卖行2006年8月销售死当物品取得销售收入41．6万元，取得咨询收入15万元手续费收人11万元。该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计（ ）万元。

A.2．90

B.2．10

C.3．68

D.1．30

【答案】A

3、经有权机关批准的进口免税品商店零售进口免税品——可以自行开具专用发票

4、销售自己使用过的物品

（1）销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。只能开具普通发票，不能申请代开增值税专用发票。

（2）销售自己使用过的其他固定资产，按相关规定执行。

（3）销售自己使用过的除固定资产外的物品，按适用税率征收增值税

【例题】（2009）:纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。

A.寄售商店代销寄售物品

B.典当业销售死当物品

C.生产销售商品混凝土

D.销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦

E.销售生物制品

【答案】AB

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