税务师

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三、计算题

1.

(1).

【正确答案】：C

(2).

【正确答案】：B

(3).

【正确答案】：C

(4).

【正确答案】：C

【答案解析】：(1)进口化妆品应缴纳的关税＝(1380000+20000)×20％＝280000(元)

(2)进口化妆品应缴纳的消费税

＝(1380000+20000+280000)÷(1－30％)×30％

＝720000(元)

(3)进口化妆品应缴纳的增值税

＝(1380000+20000+280000)÷(1－30％)×17％

＝408000(元)

(4)进口化妆品应缴纳的税金

＝280000+720000+408000＝1408000(元)

(5)本月应缴纳的增值税：

进项税

＝408000×（1－35％）+55000×17％－(200000－28000)×17％－28000÷(1－7％)×7％+100000×13％+40000×3％+2000×7％+17000+720×（1－20％）

＝275118.47(元)

销项税

＝[352152÷（1+17%)+21500×58+1000×58+1500000×50%]×17%

＝400517.38(元)

应纳增值税＝400517.38－275118.47＝125398.91(元)

(6)本月应缴纳的消费税：

对外销售化妆品应缴纳的消费税

＝(21500×58+1000×58)×30％+1500000×50%×30％－720000×(1－35％)

＝148500(元)

酒精应该收回后在销售时缴纳消费税

＝352152÷(1+17%)×5％＝15049.23(元)

本月应缴纳的消费税合计

＝148500+15049.23＝163549.23(元)

（7）酒店产权式经营业主(以下简称业主)在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照"服务业-租赁业"征收营业税，

本期应纳营业税＝(20×5％+120×5％) ×10000＝70000(元)

2.

(1).

【正确答案】：A

(2).

【正确答案】：A

(3).

【正确答案】：C

(4).

【正确答案】：B

【答案解析】：业务(1)：

建筑工程公司承包工程缴纳营业税

＝(4000－2000＋50)×3%＝61.50(万元)

业务（4）中，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。

建筑工程公司应缴纳的增值税

＝3000÷(1＋17%)×17%－188－18×7%－1.4×17%

＝246.40(万元)

业务(2)：

自建自用不缴纳营业税。

自建建筑物对外销售的，应当征收建筑业和销售不动产两道营业税。

缴纳的建筑业营业税

=2400×(1+8%)÷(1－3%)×3%×2/3

=53.44(万元)

转让不动产应缴纳的营业税

=1425×2×5%=142.5(万元)

建筑公司自建商品房对外赠送，视同销售。

应缴纳的营业税

=53.44+142.5=195.94(万元)

业务(3)：

税法规定，餐饮业按服务业征税，餐饮业的自制啤酒的消费税税率为250元/吨，既要征收消费税也要征收营业税。台球和保龄球按娱乐业征收营业税，税率为5%；歌舞厅收入按娱乐业征收营业税，税率为20%。

宾馆应缴纳的营业税

＝(80＋34.14)×5%＋60×20%＋112×5%

＝23.31(万元)

应缴纳的消费税＝110×250＝27500(元)

业务(4)：

增值税税控机进项税已经在计算缴纳增值税时抵扣了。增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，根据公式计算可抵免税额；当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。所以本期可以抵免的营业税＝5×1.49÷(1＋17%)×17%＝1.08(万元)。

综上，本建筑工程公司缴纳的营业税合计＝61.50+195.94＋23.31－1.08＝279.67（万元）。

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（责任编辑：中大编辑）