税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法一》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

三、计算题

1.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2010年5月发生以下业务：

（1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用3000元，取得货物运输发票。

（2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业运输费用5000元，取得货物运输发票。

（3）生产领用3月份外购的钢材一批，成本85000元；企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含运输费用2790元），已抵扣进项税。

（4）销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。

（5）销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。

（6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。

企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

71.2010年5月该企业销项税额为（           ）元。

A.86046.16

B.68392.33

C.66666.67

D.66150.44

72.2010年5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额为（           ）元。

A.18550.00

B.24150.00

C.24360.00

D.31624.96

73.2010年5月该企业进项税额转出（           ）元。

A.8947.30

B.9975.56

C.11635.70

D.12110.00

74.2010年5月该企业应纳增值税额（           ）元。

A.53636.14

B.54217.89

C.55668.03

D.55878.03

2.2010年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下：

（1）销售商品房600套，每套售价50万元，收取房款30000万元。预售商品房100套，每套售价60万元，预收房款1800万元。

（2）将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价2000万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低。该别墅委托开发成本为2600万元，当地无同类房产售价。

（3）出售自建的办公楼一栋，工程总成本1600万元，售价2500万元。

（4）出售一项已由建筑公司完成土地前期开发并进行施工阶段的在建项目，取得转让收入5000万元。

（5）将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房屋的委托开发成本为500万元。

（6）将买价为1000万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款1200万元，期限1年，年利率6.8％。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房屋核定价值为1200万元。

（7）转让办公楼一栋，取得转让收入3000万元。该办公楼为上一年度购置，购置原价2000万元。

已知销售不动产，建筑业成本利润率均为20%。

根据上述资料，回答下列问题：

75.该房地产开发公司就业务（1）和业务（2）应缴纳营业税合计（           ）万元。

A.1630.00

B.1664.21

C.1720.00

D.1754.21

76.该房地产开发公司就业务（3）应缴纳营业税（           ）万元。

A.226.05

B.184.38

C.174.48

D.125.00

77.该房地产开发公司就业务（4）和业务（5）应缴纳营业税合计（           ）万元。

A.181.58

B.268.56

C.275.00

D.281.58

78.该房地产开发公司就业务（6）和业务（7）应缴纳营业税合计（           ）万元。

A.54.08

B.64.08

C.114.08

D.214.08

答案及解析

三、计算题

1.［答案］：

71.B72.C73.C74.C

［解析］：

71.销售农用机械增值税销项税额=430000×13%+15000÷（1+13%）×13%=57625.66（元）；

销售农机零部件增值税销项税额=39000÷（1+17%）×17%=5666.67（元）；

提供农机维修服务增值税销项税额=35100÷（1+17%）×17%=5100（元）；

2010年5月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33（元）。

72.2010年5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=3000×7%+140000×17%+5000×7%=24360（元）。

73.2010年5月该企业进项税额转出=（70000-2790）×17%+2790÷（1-7%）×7%=11635.70（元）。

74.2010年5月该企业应缴纳增值税=68392.33-24360+11635.70=55668.03（元）。

2.［答案］：

75.D76.B77.D78.B

［解析］：

75.业务（1）应缴纳营业税=30000×5%+1800×5%=1500+90=1590（万元）；业务（2）应缴纳营业税=2600×（1+20%）÷（1-5%）×5%=164.21（万元）；该房地产开发公司就业务（1）和业务（2）应缴纳营业税合计=1590+164.21=1754.21（万元）。

76.该房地产开发公司就业务（3）应缴纳营业税=2500×5%+1600×（1+20%）÷（1-3%）×3%=125+59.38=184.38（万元）。

77.业务（4）应缴纳营业税=5000×5%=250（万元）；业务（5）应缴纳营业税=500×（1+20%）÷（1-5%）×5%=31.58（万元）；该房地产开发公司就业务（4）和业务（5）应缴纳营业税合计=250+31.58=281.58（万元）。

78.业务（6）应缴纳营业税=1200×6.8%×5%+（1200-1000）×5%=4.08+10=14.08（万元）；业务（7）应缴纳营业税=（3000-2000）×5%=50（万元）；该房地产开发公司就业务（6）和业务（7）应缴纳营业税合计=14.08+50=64.08（万元）。

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（责任编辑：中大编辑）