税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

财务费用1860000元

营业外收入=3000000-974419.5=25580.5(元)

营业外支出=10000+95200=105200(元)

利润总额=356231167.7-32136143.57-5301.55-4530000-3074800-1860000+25580.5-105200=4515303.08(元)

应纳税所得额=4515303.08+1130000+滞纳金95200+补缴2008年度土地使用税224000=5964503.08(元)

应补企业所得税=5964503.08×25%=1491125.77(元)

方法二：

应纳税所得额=-670000+抵招待费288850.05+多计成本5253944.43-342189.85-8000 (营业额)-4563.47(城建税)-2738.08(教育费附加)+224000+9,5200+113000=5964503.08(元)

应补企业所得税=5964503.08×25%=1491125.77(元)

调整分录

(1) 借：应付账款722000

贷：主营业务收入                638938.05

应交税费--应交增值税(销项税额)         83061.95

(2) 借：主营业务成本                    350088

贷：应付账款                             350088

(3) 借：主营业务成本(记账凭证记载的收购金额为242104869.01元-农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为236065852元)×(1-13%)5253944.43(红字)

应交税费--应交增值税(进项税额)[6039016.59×13%]785072.16(红字)

贷：应付账款等                           6039016.59(红字)

(4) 借：营业外收入--接受赞助款        2974419.5

贷：其他业务收入                   2632229. 65

应交税费--应交增值税(销项税费)    342189.85

(5) 借：管理费用--其他                 160000

贷：其他业务收入--租金                160000

(6) 借：营业外支出--税收滞纳金          95200

贷：管理费用--其他                     95200

(7) 借：营业税金及附加                  6661.55

其他业务支出8640[8000×(1+5%+3%)]

贷：应交税费--应交营业税                8000

--应交城建税                        4563.47

--应交教育费附加                    2738.08

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（责任编辑：中大编辑）