税务师

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二、多项选择题

1.下列各项中，属于我国企业所得税纳税人的是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的，但主要在境外生产经营的企业

C.在中国境外成立的，不在中国境内生产经营的企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

E.合伙企业

2.企业销售商品同时满足下列（）条件的，应确认收入的实现。

A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制

C.收入的金额能够可靠地计量

D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

E.企业对已售出的商品，可以实施有效地控制

3.企业所得税的下列收入能够作为广告费、业务宣传费计提基数的有（）。

A.提供劳务收入

B.转让固定资产收入

C.利息收入

D.特许权使用费收入

E.租金收入

4.在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有（）。

A.职工福利费

B.职工教育经费

C.职工工会经费

D.广告费

E.业务招待费

5.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得从在企业所得税税前扣除的有（）。

A.计提的用于生态恢复方面的专项资金

B.违反法律被司法部门处以的罚金

C.非广告性质的赞助支出

D.银行按规定加收的罚息

E.外购货物管理不善发生的损失

6.根据企业所得税法的规定，下列关于收入的确认说法正确的有（）。

A. 纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是历史成本

B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现

C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定

E.受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

答案及解析

二、多项选择题

1

[答案] ABD

[解析] 在中国境外成立的，也不在中国从事生产经营的企业不是我国企业所得税的纳税人；合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

2

[答案] ABCD

[解析] 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量；

（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

3

[答案] ADE

[解析] 转让固定资产的收入是营业外收入不作为计提广告费和业务宣传费的基数；利息收入冲减财务费用，也不作为计提广告费和业务宣传费的基数。

4

[答案] BD

[解析] 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

5

[答案] BC

[解析] 纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

6

[答案] BCE

[解析] 非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，而不是产品的成本。

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