税务师

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21.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2004年1月"主营业务收入"账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在"其他业务收入"账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；"其他应付款"账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2004年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2004年1月应纳消费税税额（ ）元。

A.96240

B.92250

C.9l750

D.96920

答案：C

解析：应纳消费税税额＝50000×0.5＋105000×25%＋150×250＋4680÷1.17×25%＋9360÷1.17×25%＝91750（元）。

本题确定啤酒适用税率的单价＝2900＋234÷1.17＝3100元，每吨啤酒出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，单位税额每吨250元。

22.按照营业税的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。

A.转让企业产权的行为不征收营业税

B.某零售商店代销福利彩票取得的手续费不征收营业税

C.外事服务单位为"三资"企业提供人力资源服务，按"代理业"税目征收营业税

D.建筑安装企业向建设单位收取的施工迁移费，不得从营业额中扣除

答案：B

解析：福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。

23.某远洋运输企业2004年3月发生以下经营业务：为A公司出口货物提供运输业务，取得运输收入456000元、装卸费4000元、货物保鲜费8000元；将5号远洋运输船舶以"期租"方式出租给A公司，租期1年，3月份收取租金250000元；将8号远洋运输船舶以"光租"方式出租给B公司，租期3个月，3月份收取租金60000元。该远洋运输企业3月份应纳营业税税额（ ）元。

A.23340

B.24540

C.29540

D.29700

答案：B

解析：应纳营业税税额＝（456000＋4000＋8000）×3%＋250000×3%＋60000×5%＝24540（元）。

24.某银行2004年第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额（ ）万元。

A.3.55

B.3.53

C.3.59

D.6.3

答案：A

解析：应纳营业税＝（690－564－55）×5%＝3.55（万元）。

25.按照现行营业税的规定，下列说法正确的是（ ）。

A.按期纳税的起征点为200－800元

B.对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，减半征收营业税

C.某综合娱乐服务公司保龄球馆取得的收入，按10%的税率计征营业税

D.保险公司取得的追偿款收入，不缴纳营业税

答案：D

解析：营业税按期纳税的起征点为1000－5000元；对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，免征营业税；保龄球馆取得的收入，按5%税率计征营业税。

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