税务师

为了帮助考生系统的复习2012年注册税务师考试课程，全面的了解注册税务师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册税务师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

二、多项选择题

1.[答案]BCD

[解析]在存在风险的情况下，投资报酬率=无风险报酬率＋风险报酬率=某项目的投资报酬率=无风险报酬率＋风险报酬系数×标准差÷经营收益期望值，所以选项A不正确；一般投资者冒的风险越大，投资的期望收益率越高，但实际收益率不一定高，所以选项E不正确。

2.[答案]ABC

[解析]净资产利润率=销售净利润率×资产周转率×权益乘数=销售净利润率×资产周转率×1/（1－资产负债率），由上述公式可知，提高资产负债率、提高资产周转率和提高销售净利润率有够提高净资产利润率。

3.[答案]ABCE

[解析]信用标准是用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件，所以选项D不正确。

4.[答案]CD

[解析]债券筹资方式的缺点包括：限制条件较多，财务风险较高，所以选项CD正确；债券的资金成本比股票要低，有固定的利息负担，债券筹资不会分散企业的控制权，所以选项ABE不正确。

5.[答案]AB

[解析]采用剩余股利政策，有利于企业保持理想的资本结构，充分利用筹资成本最低的资金来源，使综合资金成本降低至最低。但是，剩余股利政策会造成各年股利发放额不固定，甚至可能在相当长的时期内不发放股利，造成企业的股票价格波动，不利于投资者安排收入与支出，也不利于公司树立良好的形象。因此选项AB正确，选项CDE不正确。

6.[答案]CD

[解析]选择资本结构时，应该比较综合资金成本和财务风险。

7.[答案]ABCD

[解析]持有现金的总成本=持有成本＋转换成本=现金持有量/2×有价证券的报酬率＋全年现金需求总量/现金持有量×一次的转换成本，根据公司，可以看出选项ABCD都会影响持有现金的总成本。

8.[答案]CDE

[解析]盈亏临界点也称保本点、损益平衡点。盈亏临界点是企业处于不亏不赚，即利润为零的状态，因为边际贡献=固定成本＋利润，所以达到盈亏临界点时，固定成本总额与边际贡献总额相等，选项A不符合题意；盈亏临界点销售量（额）是指利润为0时的销售量（额），当达到盈亏临界点销售量（额）时，企业盈利；当企业的销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，企业亏损，所以选项CD符合题意；盈亏临界点销售额=固定成本总额/边际贡献率，所以边际贡献率越大，企业的盈亏临界点销售额就越小，选项E符合题意。因此，本题确定答案为选项CDE。

9.[答案]CE

[解析]选项A计入其他业务收入，属于收入；选项B计入营业外支出，属于损失；选项D，如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。选项CE，都是非日常活动，产生的收益均计入营业外收入，属于利得。

10.[答案]ABCD

[解析]选项A，应资本化，计入开发产品成本中；选项B，应计入在建工程成本中；选项C，计入资产减值损失中；选项D，计入营业外支出；选项E，应计入管理费用，属于期间费用。

11.[答案]ACD

[解析]选项A，计入其他业务成本；选项B，计入"制造费用"；选项C，计入管理费用；选项D，计入管理费用；选项E，生产中不再需要待处置的存货不进行处理，在处置时再做相应的账务处理，与当期利润表中的营业利润无直接关系。

12.[答案]ACE

[解析]选项B，持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动，不调整其账面价值；收到分期付息长期债券投资利息，应借记银行存款、贷记应收利息，选项D不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动。

13.[答案]ABD

[解析]采购人员采购过程中的差旅费不计入采购成本，计入当期损益（管理费用）；一般纳税企业购入商品支付的增值税取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣，不计入存货成本，故选项CE不符合题意。

14.[答案]BCE

[解析]一般纳税企业购入存货时支付的增值税符合抵扣规定的，应作为增值税进项税列示；印花税则应计入管理费用。

15.[答案]BCE

[解析]选项A，投资企业应按被投资企业实现的净利润计算应享有的份额确认投资收益；选项B，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积，投资方法按享有的份额调整资本公积；选项C和D，长期股权投资所获得的现金股利，成本法下属于投资后实现的部分应确认为投资收益，权益法下应冲减长期股权投资成本；选项E，成本法下，被投资方宣告分派的属于投资前实现的现金股利，应作为投资成本的收回，冲减长期股权投资的成本，不确认投资收益。

16.[答案]ABD

[解析]房地产企业持有并准备增值后出售的房屋不属于投资性房地产，作为存货处理；企业出租给职工居住的宿舍属于企业自用的房屋，不属于投资性房地产。

17.[答案]ABD

[解析]外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑收益，汇率下降时，产生汇兑损失；外币货币性负债在汇率上升时产生汇兑损失，汇率下降时，产生汇兑收益。

18.[答案]ACE

[解析]选项B，资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面价值时，如果只是公允价值的暂时性下跌，则借记"资本公积"科目，贷记"可供出售金融资产"科目，如果是非暂时性的公允价值下跌，则应进行减值测试，计提减值准备；选项D，资产负债表日，如果长期股权投资出现减值迹象，应比较其可收回金额与账面价值，若可收回金额低于账面价值，则应按差额计提减值准备。

19.[答案]AE

[解析]选项A的分录为：借：在建工程 累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产不通过"固定资产清理"科目核算； 选项E，批准前的处理：借：待处理财产损溢 累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后：借：营业外支出其他应收款贷：待处理财产损溢

20.[答案]ABC

[解析]预计的资产未来现金流量应当包括下列各项

（1）资产的持续使用过程中预计产生的现金流入

（2）为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必须的预计现金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）

（3）资产使用寿命结束时，处置资产所收到或支付的净现金流量。不应当包括与将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出与所得税收付有关的现金流量。所以，选项ABC正确。

21.[答案]ABC

[解析]固定资产、无形资产以及长期股权投资的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但存货、持有至到期投资等资产的减值损失可以转回。

22.[答案]ABDE

[解析]发行债券折价的摊销属于借款费用，但折价本身不属于借款费用，所以C选项不正确。

23.[答案]ACE

[解析]选项A和C属于涉及损益项目的前期差错，因此更正的时候应当调整未分配利润；选项B和D属于会计估计变更，采用未来适用法，不需要调整未分配利润；选项E属于会计政策变更，涉及所得税费用，因此也需要调整未分配利润。

24.[答案]ABC

[解析]按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，以后期间不得在税前扣除，因此其计税基础等于其账面价值。购买国债的利息收入上不要求纳税，计税基础也等于账面价值。

25.[答案]ACE

[解析]选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起"递延所得税资产"的增加；选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差，并引起"递延所得税资产"的减少；选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起"递延所得税资产"的减少；选项E，会引起负债账面价值大于其计税基础从而产生可抵扣暂时性差异，会增加递延所得税资产的账面价值。

26.[答案]ABE

[解析]债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项CD债权人均没有作出让步，所以不属于债务重组。

27.[答案]ABD

[解析]待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。这里的待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。所以选项C不正确。或有资产不应当确认，所以选项E不正确。

28.[答案]BCE

[解析]选项BCE，疏忽或曲解事实以及舞弊，应当作为前期差错进行处理。

29.[答案]BCDE

[解析]选项A需要进行追溯调整，会影响年初未分配利润；选项B，属于新的事项，不需要调整年初未分配利润；选项CE，属于会计估计变更，采用未来适用法处理，不调整年初未分配利润；选项D，虽然属于政策变更，但是不需要追溯调整。

30.[答案]BDE

[解析]选项A，应在"支付其他与经营活动有关的现金"项目反映；选项C，应作为投资活动产生的现金支出，在"购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金"项目中反映。

31.[答案]AC

[解析]资产负债表"应收账款"项目，应根据"应收账款"账

（责任编辑：中大编辑）