税务师

6. 某酒厂5月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为25%，啤酒采用定额税率，税额每吨分别为220元(出厂价在3000元以下的)、250元(出厂价在3000元以上的)。该厂当月应缴纳的消费税为 ( )元。

A.88000

B.90566.67

C.100000

D.102766.67

[答案]D

[解析]广告样品使用0.2吨自产粮食白酒，无同类产品出厂价，应按组成计税价格计算纳税。

400×250+0.2×35000× (1+10%) ÷ (1-25%) ×25%+0.2×2000×0.5=102766.67(元)

7. 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按 ( )。

A.应税消费品的平均税率计征

B.应税消费品的最高税率计征

C.应税消费品的不同税率，分别计征

D.应税消费品的最低税率计征

[答案]B

[解析]纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用税率最高的消费品税率征税。

8. 下列关于消费税税率的表述不正确的有 ( )。

A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税

B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税

C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税

D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税

[答案]

A.B

[解析]残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率;所用原料无法确定的，按粮食白酒税率征税。

9. 某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元。已知汽车轮胎适用消费税税率为10%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为 ( )万元。

A.32.04

B.35.25

C.33.4

D.34.95

[答案]D

[解析]销售农用拖拉机轮胎取得的含税收入需要价税分离。转给门市部的汽车轮胎应按销售价格计算应纳税款，其开具的普通发票金额应价税分离后计算应纳消费税。

200×10%+100÷ (1+17%) ×10%+74.88÷ (1+17%) ×10%=34.95(万元)

10. 按《消费税暂行条例》的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有 ( )。

A.用于抵债的应税消费品

B.用于馈赠的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品

D.用于换取消费资料的应税消费品

E.对外投资入股的应税消费品

[答案]ACD.E

[解析]纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

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（责任编辑：中大编辑）

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