税务师

(二)

上海市某汽车制造企业为增值税一般纳税人，小汽车出厂价格每辆100000元(不含增值税)，2008年12月该厂购销情况如下：

(1)销售给特约经销商A小汽车50辆，并以收据收取提货手续费10000元;经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货：该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票;

(2)抵债给某供货商小汽车8辆，并开具增值税专用发票;并支付运费12000元，运输单位发票台头为供货商、发票已由该厂转给供货商;

(3)与特约经销商B签定60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款;

(4)以本厂生产的10辆小汽车，向某汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物，并尚未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为120000元、100000元和80000元(不含增值税);

(5)销售一台不需用的旧机床，账面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格410000元;

(6)购进小汽车零配件一批，取得增值税防伪税控发票上注明的销售金额4000000元，并于当月通过税务机关的认证，另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元，本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息;

(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库。

(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元;并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费1000元(不含增值税)，已取得增值专用发票;

(9)购进办公用品一批，含税价款20000元，尚未未取得增值税专用发票注明;购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。

(10)将自产小汽车2辆作为本企业固定资产;将自产的小汽车4辆作为年终奖励，给了对企业发展有突出贡献的专家。

要求：根据上述资料，回答下列问题(小汽车适用消费税率5%)

(1)该企业销售旧机床应纳增值税为()元。

A.0

B.7884.62

C.8200

D.23207.55

(2)该企业应纳的车辆购置税额为()元。

A.60000

B.50000

C.14000

D.20000

(3)下列表述正确的有()。

A.第(2)笔业务中，抵偿债务给供货单位的8辆小汽车，应视同销售处理

B.第(6)笔业务中，购进小汽车零配件支付的运费可以按7%抵扣进项税

C.第(7)笔业务中，从小规模纳税人处购进的小汽车零配件的进项税不得抵扣

D.第(8)笔业务中，支付加工费的进项税不得抵扣

(4)该企业应纳增值税额为()。

A.1518737.61

B.1620737.61

C.1510852.99

D.1517737.61

(5)该企业应纳消费税额为()。

A.658427.35

B.460899.15

C.688427.35

D.493504.27

(6)该企业应纳城建税及教育费附加合计为()。

A.230916.5

B.208163.68

C.184733.2

D.220716.5

参考答案

一、单项选择题

1.D 2.B 3.B 4.C 5.C

6.B 7.A 8.B 9.A 10.B

11.A 12.A 13.C 14.A 15.D

16.A 17.C 18.D 19.B 20.C

21.D 22.D 23.B 24.B 25.A

26.C 27.A 28.D 29.D 30.A

31.B 32.C 33.D 34.A 35.B

36.C 37.D 38.B 39.D 40.D

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（责任编辑：vstara）