税务师

（二）其他业务收入的审核
1．审核其他业务收入的入账时间和入账金额是否正确，是否有漏计其他业务收入的情况，或者通过往来账少计其他业务收入。
2．审核其他业务收入的账务处理是否正确，是否存在将不属于其他业务收入的业务收入记人本账户。
[例12一1]某税务师事务所受托对某市一企业2008年上半年纳税情况进行检查。以前曾了解该厂年初将闲置不用的临街门面房四间租赁给某服装店。税务检查时，重点审核了“其他业务收入”账户，未发现有租赁收入的记载，而后，又审核了“营业外收入”账户，经核对也没有结果。于是，再进一步审核了往来结算账户，发现在“其他应付款”账户上寄挂了房租收入。
该厂每月收取房租3000元，上半年共计收入18000元，全部挂在“其他应付款－－某服装店”账户上。核实后，应作如下调整：

计算调整为：
应补营业税=18000×5％=900（元）
应补城建税=900×7％=63（元）
应补教育费附加=900×3％=27（元）
应纳税所得额=18000－900－63－27=17010（元）
应补所得税=17010×33％=5613.30（元）

账务调整为：
（1）借：其他应付款                                    18000
         贷：其他业务收入                               18000

（2）借：其他业务成本                                    990
         贷：应交税费－－应交营业税                        900
                     －－应交城建税                         63
                     －－应交教育费附加                     27

如果属以前年度调账，还应进行所得税会计处理。
借：以前年度损益调整                                 5613.30
    贷：应交税费－－应交所得税（查补所得税）              5613.30

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