税务师

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三、计算题

1.

(1).

【正确答案】：A

【答案解析】：化工厂

应纳营业税＝900×5%＝45（万元）

应纳城市维护建设税和教育费附加

＝45×（7%＋3%）＝4.5（万元）

扣除项目金额

＝350＋100＋（350＋100）×9％＋45＋4.5

＝540（万元）

土地增值额＝900－540＝360（万元）

增值率＝360÷540×100％＝66.67％，适用税率40%，速算扣除系数5%，所以应纳土地增值税＝360×40%－540×5%＝117（万元）

【答疑编号10056234】

(2).

【正确答案】：D

【答案解析】：计算企业所得税时，企业缴纳的土地增值税可以据实扣除。

应纳税所得额

＝900－（350＋100＋50＋45＋4.5＋117）

＝233.5（万元）

应纳所得税额＝233.5×25%＝58.38（万元）

【答疑编号10056235】

(3).

【正确答案】：D

【答案解析】：房地产开发公司

①应纳营业税＝1000×5%＝50（万元）

②应纳城市维护建设税和教育费附加

＝50×（7%＋3%）＝5（万元）

③在计算土地增值税扣除项目金额时，可以加计扣除20%，所以，扣除项目金额

＝200＋350＋（200＋350）×9%＋50＋5＋（200＋350）×20%

＝764.5（万元）

土地增值额＝1000－764.5＝235.5（万元）

土地增值率＝235.5÷764.5＝30.80%，由于土地增值率小于50%，所以，

应纳土地增值税＝235.5×30%＝70.65（万元）

【答疑编号10056237】

(4).

【正确答案】：B

【答案解析】：计算企业所得税时，房地产开发费用和企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，加计扣除20%的部分不能扣除，所以，应纳税所得额

＝1000－（200＋350＋100＋50＋5＋70.65）

＝224.35（万元）

应纳所得税额＝224.35×25%＝56.09（万元）

【答疑编号10056240】

2.

(1).

【正确答案】：D

【答案解析】：用于养殖专业用地免征城镇土地使用税。

全年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税合计＝（150000－80000）×4÷10000+3000×40÷10000＝40（万元）

【答疑编号10056246】

(2).

【正确答案】：D

【答案解析】：全年应缴纳的房产税＝（8000－2000）×（1－20%）×1.2%＋2000×（1－20%）×1.2%÷12×3＋20×9×12%＝84（万元）

【答疑编号10056247】

(3).

【正确答案】：D

【答案解析】：按"租赁合同"贴花，20×12×1‰＝0.24（万元）

【答疑编号10056248】

(4).

【正确答案】：C

【答案解析】：在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税，

全年应纳车船税＝（20×2×30＋400×5＋600×3）÷10000＝0.5（万元）

【答疑编号10056249】

四、综合分析题

1.

(1).

【正确答案】：AC

【答案解析】：接受捐赠确认的所得只包括货物的价款和增值税，不包括保险费；出租的房屋应当根据权责发生制确认所得；新建的办公楼应当从7月份开始计算房产税。

【答疑编号10056251】

(2).

【正确答案】：B

【答案解析】：收入总额＝10000＋（10000÷100）×10＋72/（3×12）×5＋550＋500＝12060（万元）

【答疑编号10056252】

(3).

【正确答案】：D

【答案解析】：销售（营业）收入＝10000＋（10000÷100）×10＋72/（3×12）×5＝11010（万元）

广告费用扣除限额＝11010×30%＝3303（万元）；实际支出的广告费2370万元；据实扣除。

业务招待费用扣除限额＝11010×5‰＝55.05（万元），实际发生额的60%＝140×60%＝84（万元），只能扣除55.05万元，环境保护专项资金支出可以税前扣除。

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，一般企业按协议或合同确认的收入金额的5%以内的，准予税前扣除，超过部分，不得扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除，所以，以现金方式付出的300万元佣金不得税前扣除。

借款的利息可以扣除的限额＝1000×5％＝50（万元），实际发生100万元，只能扣除50万元。

税前准予扣除的期间费用＝2500＋1200－140＋55.05-300（佣金）＋300－100＋50＝3565.05（万元）

【答疑编号10056253】

(4).

【正确答案】：A

【答案解析】：从租计税：72/（3×12）×5×12％＝1.2（万元）；从价计税：400×（1－30％）×1.2％×6/12＋400×（1－30％）×1.2％×1/12＝1.96（万元）。

合计应缴纳房产税＝1.96＋1.2＝3.16（万元）。

【答疑编号10056254】

(5).

【正确答案】：D

【答案解析】：境内的应纳税所得额＝12060－500－6636.36－663.64－249.66－3565.05－3.16＝442.13（万元）

【答疑编号10056255】

(6).

【正确答案】：C

【答案解析】：高新技术企业，适用税率15％，应纳税额＝442.13×15％＋500÷（1－20％）×（25％－20％）＝97.57（万元）

【答疑编号10056257】

2.

(1).

【正确答案】：B

【答案解析】：罗伯特在境内居住时间为90天以上1年以内，应就境内支付的工资纳税，回国探亲费可以享受免征个人所得税的优惠。

2009年3月～12月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税＝[（24000－4800）×20％－375]×10＝34650（元）

【答疑编号10056265】

(2).

【正确答案】：A

【答案解析】：处置债权成本费用＝个人购置"打包"债权实际支出×当次处置债权账面价值÷"打包"债权账面价值＝10×6/20＝3（万元），应纳税额＝（5－3－0.3）×20%＝0.34（万元）＝3400（元）。

提示：个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。

【答疑编号10056266】

(3).

【正确答案】：A

【答案解析】：劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入作为一次，据以确定应纳税所得额；设计业务取得3次收入属于罗伯特的"一次性收入"，不属于"连续性收入"。因此，设计业务应纳个人所得税额＝（10000＋15000＋3500）×（1－20％）×30％－2000＝4840（元）

【答疑编号10056267】

(4).

【正确答案】：B

【答案解析】：拍卖字画所得应缴纳个人所得税=（500000－100000－50000）×20％＝70000（元）

【答疑编号10056268】

(5).

【正确答案】：D

【答案解析】：单位低价向职工售房，职工因此少支付的价款，按工资薪金项目，适用年终一次性奖金方法计税。应纳个人所得税的计算方法为：

60000÷12＝5000（元），适用税率15％，速算扣除数是125元

应纳个人所得税＝60000×15％－125＝8875（元）

【答疑编号10056269】

(6).

【正确答案】：A

【答案解析】：捐赠的扣除限额＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元）

稿酬所得应缴纳税额＝[40000×（1－20%）－9600]×20%×（1－30%）＝3136（元）

【答疑编号10056271】

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