税务师

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31、20×7年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建-幢办公楼，预计20×8年6月30日完工；合同总金额为16 000万元，预计合同总成本为14 000万元。20×8年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止20×7年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12 000万元。20×8年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（　）万元。

A.2 000 　

B.2 200 　

C.4 000 　

D.4 200

【答案】D

【解析】20×8年应确认的合同收入＝合同总收入×完工进度－以前期间累计已确认的收入

＝（16 000＋200）×100%－12 000＝4 200（万元）

32、甲公司20×7年3月2日，以银行存款2 000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 400万元；20×8年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。20×8年，应确认的递延所得税负债为（　）万元。

A.－100

B.－75       

C.70

D.100

【答案】B

【解析】20×7年末应纳税暂时性差异＝2 400－2 000＝400（万元）

20×7年应确认的递延所得税负债的金额＝400×25％－0＝100（万元）

20×8年末应纳税暂时性差异＝2 100－2 000＝100（万元）

20×8年应确认的递延所得税负债的金额＝100×25％－100＝－75（万元）

33、A公司以一批原材料换入B公司的一项专利权。原材料的账面原价为10万元，已提跌价准备1万元，公允价值5万元。A公司另以现金向B公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质，不考虑其他相关税费。则该非货币性资产交换对A公司当期利润总额的影响金额为（　）万元。

A.－4 　   B.－5          C.0            D.－2

【答案】A

【解析】：账务处理为，借：无形资产 　6

贷：其他业务收入 　5

库存现金 　1

借：其他业务成本 　9

存货跌价准备 　1

贷：原材料 10

A公司该非货币性资产交换对当期利润总额的影响金额＝5－（10－1）＝－4（万元）

34、甲公司20×8年1月2日将其所拥有的一座桥梁的收费权让渡给A公司10年，10年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费20 000万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计100万元。则甲公司20×8年度对该项事项应确认的收入为（ ）万元。

A.20 000      

B.2 000        

C.1 900       

D.100

【答案】B

【解析】如果使用费一次支付但要提供后续服务的，让渡资产使用权收入应在合同期内分期确认，甲公司20×8年度应确认的收入＝20 000÷10＝2 000（万元）。

35、甲股份有限公司20×8年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×9年3月30日，实际对外公布的日期为20×9年4月3日。该公司20×9年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为20×8年年度财务报告调整事项的是（　）。

A.3月1日发现20×8年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×9年1月5日与丁公司签订

D.1月10日甲公司获知债务人丙公司1月5日发生火灾，预计不能收回其债权

【答案】A

【解析】A选项属于日后期间发现的前期重大差错，属于日后调整事项。

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