税务师

二、多项选择题

1.根据企业所得税相关法规的规定，下列关于租金收入的确认时间表述正确的有( )。

A.按实际收到租金的日期确认收入的实现

B.如果租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可以在租赁期内，租金收入分期均匀计入相关年度

C.如果租赁期限跨年度，且租金提前一次支付的，可以提前一次性确认收入

D.租金收入可以按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

E.如果租期跨年度，且合同约定租金在租赁期结束的年度支付，则合同的开始年度可以不确认收入

2.下列属于企业向个人借款的利息支出税前扣除必须同时符合条件的有( )。

A.企业与个人之间签订了借款合同

B.利息支出的利率不超过金融企业同期同类贷款利率的1.5倍

C.取得了合法票据

D.借款合同必须经省级税务机关核准

E.如果双方是关联方，还必须符合关联方债资比例的限制

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列属于根据企业所得税法律制度的规定，下列属于应以清单申报的方式向税务机关申报扣除资产损失的有( )。

A.企业在正常经营管理活动中因变卖固定资产发生的资产损失

B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的损失

D.企业固定资产由于原估计错误，需提前报废而产生的资产损失

E.企业各项存货发生的正常损耗

4.根据企业所得税相关法规的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目有( )。

A.银行内营业机构之间支付的利息

B.未经核定的准备金支出

C.违反贷款协议，被商业银行处以的罚息

D.企业之间支付的管理费

E.税收滞纳金

5.根据企业所得税相关法规的规定，企业筹办期间亏损的处理，下列描述正确的有( )。

A.企业筹办期间不计算为亏损年度

B.企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度

C.筹办费用支出可以在开始生产经营之日的当年一次性扣除

D.筹办费用支出可以作为长期待摊费用按规定扣除

E. 筹办费用支出不得在开始生产经营之日的当年一次性扣除

6.下列关于企业所得税扣除的描述正确的有( )。

A.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出不得在计算应纳税所得额时扣除

B.非广告性质的赞助费支出可以在当年销售(营业)收入15%之内限额税前扣除

C.补充养老保险和补充医疗保险不得税前扣除

D.除财政部和国家税务总局另有规定外，企业计提的各项资产减值准备不得税前扣除

E.除法律或者合同另有规定外，无形资产的摊销年限不得低于10年

7.根据特别纳税调整实施办法规定，下列描述的关联交易情形中，可以免予准备同期资料的有( )。

A.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围

B.外资股份40%，且年度内仅与境内关联方发生关联交易

C.外资股份60%，且年度内仅与境内关联方发生关联交易

D.年度发生的关联购销金额在3亿元人民币，另有关联融通资金支付利息300万元人民币

E.年度发生的关联购销金额在1.8亿元人民币，另有关联融通资金支付利息3000万元人民币

8.下列收入中，在计算个人所得税应纳税所得额时，如果取得合法的票据，允许扣除税费的有( )。

A.张工程师取得工资薪金收入20000元

B.李四拍卖闲置房产取得收入500000元

C.刘三借钱给某企业，取得利息收入30000元

D.刘三获得古董拍卖收入50000元

E.黄莺取得财产租赁收入 2000元

9.下列个人所得中，免征或暂免征个人所得税的有( )。

A.外籍个人以实报实销方式取得的住房补贴

B.保险赔款

C.外籍个人以现金方式取得的搬迁费

D.退休人员再任职取得的工资、薪金所得

E.军人的复员费

10.注册税务师对下列房产的无偿赠与行为进行审核，请判断对当事双方均不征收个人所得税的有( )。

A.李某把房产赠与其儿子

B.王某把房产赠与其朋友

C.张某把房产赠与其外祖父

D.刘某把房产赠与其哥哥

E.陈某依法继承了其叔叔的房产

二、多项选择题

1.

【答案】BCDE

【解析】如果交易合同或者协议中规定的租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第9条规定的收入与费用配比原则，出租人“可”对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。实质上是可以预收时确认收入，也可以分期均匀确认。一般情况下应当按合同约定的日期确认收入的实现，而不是实际收到租金的日期。

2.

【答案】ACE

【解析】利息支出的利率不超过金融企业同期同类贷款利率，所以选项B不正确;借款合同不需要经过有关部门的批准，所以选项D不正确。

3.

【答案】ABCE

【解析】选项D属于应以专项申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失。

4.

【答案】BDE

【解析】(1)选项A，“非”银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除，银行内营业机构之间支付的利息，可以扣除;(2)选项B，未经核定的准备金支出，不得在所得税前扣除;(3)选项C，属于经营性罚款，可以在所得税前扣除;(4)选项D，企业之间支付的管理费，不得在所得税前扣除。因为既然是独立企业之间，则不应当存在管理服务。(5)选项E，属于违法性质的支出，税前不得扣除。

5.

【答案】ABCD

【解析】筹办费用支出可以在开始生产经营之日的当年一次性扣除，也可以作为长期待摊费用分摊扣除。

6.

【答案】ADE

【解析】非广告性质的赞助费支出不得税前扣除，所以选项B不正确;补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分在计算应纳税所得额时准予税前扣除,所以选项C不正确。

7.

【答案】ABE

【解析】属于下列情形之一的企业，可免予准备同期资料：

(1)年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额;(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围;

(3)外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。

8.

【答案】BDE

【解析】选项BDE如果取得合理的票据，则应当扣除税费。利息收入、工资收入在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除税费。

9.

【答案】ABE

【解析】外籍个人以非现金方式取得的搬迁费是暂免征收个人所得税的，以现金形式取得的搬迁费是不免税的，所以选项C不选;退休人员再任职取得的工资、薪金所得，应当征收个人所得税，所以选项D不选。

10.

【答案】ACDE

【解析】根据财税【2009】78号文，对以下情形的房产无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

①房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、兄弟姐妹;

②房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或赡养人;

③房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人。

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