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注册税务师考试《税务代理实务》知识点
2.推迟收入入账时间
（1）掌握不同结算方式下，收入的确认时间；尤其注意是否属于真正的分期收款、预收账款等结算方式
（2）利息、租金、特许权使用费收入：按合同约定的应付日期确认收入。在应付当天，无论是否收到，都要确认收入。
国税函[2010]79号：如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
（3）向境外支付款项时，如果涉及到代扣代缴预提所得税，注意税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。
（4）在纳税审核时，收入已经入账，就无需调账，但需要指出错误之处。
3.视同销售
视同销售的规定
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判断标准
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具体情形
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举例
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企业所得税
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所有权是否转移
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所有权转移
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（1）会计上：确认收入，按销售征企业所得税
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销售本企业产品
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（2）会计上：未确认收入，按视同销售征税
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将本企业生产的产品用于市场推广或销售、用于交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠
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所有权未发生转移，除将资产转移至境外以外
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不视同销售，不征企业所得税
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将本企业生产的钢材用于修建厂房等
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增值税
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（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 |
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如何确定视同销售收入和视同销售成本
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税种
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具体情形
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视同销售收入
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（责任编辑：中大编辑）
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