税务师

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25．根据营业税有关规定，下列说法正确的是(    )。

A．土地租赁按"服务业--租赁业"税目计税

B．出租房屋按"服务业"税目征税，营业税税率统一为5％

C．远洋运输企业的"期租"业务按"服务业--租赁业"税目计税

D．经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按"服务业--租赁业"税目计税

【答案】A

【解析】B选项的税率分为5%和3%；C选项按照运输业征税；D选项按照金融保险业征税。

26．某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2007年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税(    )万元。

A．2．80   

B．3．08   

C．2．52  

D．5．81

【答案】B

【解析】城建税进口不征，出口不退；出口棉涤得增值税应计缴城建税。应纳城建税=（40+4）×7% =3.08

27．某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元／套，护肤品的生产成本50元／套。2007年3月将l00套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税(    )元。

A．2700    

B．4200   

C．4050   

D．6300

【答案】D

【解析】将护肤品和化妆品组成成套化妆品出售，应按照化妆品税率计算纳税。没有同类价格的，组成计税价格纳税。应纳消费税=（90+50）×（1+5%）/（1-30%）×100×30%=6300（元）

28．某远洋运输企业2007年9月取得营运收入380万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入80万元，支付给其他联运合作方运费30万元；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，租金按月支付，本月租金20万元。该企业2007年9月应纳营业税 (    )万元。

A．11.10   

B．11.50   

C．12   

D．12.40

【答案】A

【解析】（380-30+20）×3%=11.1（万元）

29．甲某2007年4月出售一处普通住宅，取得销售收入50万元，该住房于2004年4月购进，买价30万元，购买时支付税费合计l．5万元。甲某出售住房应纳营业税(    )万元。

A．0        

B．0.925   

C．1   

D．2.5

【答案】D

【解析】2006年6月1日起，个人将购买不足5年的住房转让的，全额征收营业税。50×5%=2.5（万元）

30．根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是(    )。

A．铁道部应纳城市维护建设税的税率按铁道部所在地确定

B．对出口产品退还增值税、消费税的同时退还已缴纳的城市维护建设税

C．外商投资企业以增值税、消费税、营业税税额为城市维护建设税的计税依据

D．货物运输业按代开发票纳税人管理的单位，凡按规定应征收营业税，在代开货物运    输业发票时一律按开票金额3％征收营业税，按营业税税款7％预征城市维护建设税

【答案】D

【解析】A选项统一税率为5% ；B选项不得同时退还城建税；C选项涉外企业不是城建税的纳税人。

31．某油田2007年6月生产原油25万吨，当月销售20万吨，加热、修井用1．6万吨，将0．4万吨原油赠送给协作单位；开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的单位税额分别为30元／吨和l5元／千立方米。该油田2007年6月应纳资源税(    )万元。

A．600    B．612    

C．621    D．825

【答案】C

【解析】按照原油和天然气的实际销量计税；用于加热修井的原油免税。（20+0.40）×30+（600×10×15）/10000=621（万元）

32．独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是(    )。

A．开采数量   

B．销售数量   

C．收购数量   

D．使用数量

【答案】C

【解析】独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。

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