税务师

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2.中原公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。中原公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下

（1）2007年12月18日中原公司与东方公司签订租赁合同，中原公司将一栋写字楼整体出租给东方公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。（2）2007年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50000万元，写字楼预计使用年限为40年，已计提固定资折旧1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。写字楼和土地使用权的预计净残为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。（3）2009年1月1日，中原公司认为，出租给东方公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。（4）2009年12月31日，中原公司该投资性房产的公允价值变为45000万元。（5）2010年1月1日，中原公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：①中原公司以上述投资性房地产（公允价值为45000万元）抵偿所欠部分债务；②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年按年利率10%计息利息；如果中原公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。中原公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。（三）中原公司 2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题

（1）2007年12月31日中原公司投资性房地产的账面价值为（）万元。

A.51000

B.50000

C.49730

D.48750

（2）2008年初，下列关于中原公司收到租金及有关营业税的相关会计分录中，正确的有（）。

A.借：银行存款 2000 贷：其他业务收入 2000

B.借：银行存款 2000 贷：投资收益 2000

C.借：营业税金及附加 100（2000×5%） 贷：应交税费-应交营业税 100

D.借：其他业务成本 100（2000×5%） 贷：应交税费-应交营业税 100

（3）中原公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时，应做的处理正确的为（）。

A.调增投资性房地产账面价值1270万元

B.调增递延所得税资产385万元

C.调增未分配利润1039.5万元

D.调增公允价值变动损益1540万元

（4）2009年12月31日，中原公司因确认该投资性房地产的公允价值变动而影响损益的金额为（）万元。

A.3750

B.4067.5

C.6000

D.5000

（5）2010年1月1日，中原公司因对债务重组事项进行处理而影响营业利润的金额为（）万元。

A.452.5

B.0

C.132.5

D.－452.5

（6）2011年12月31日，中原公司偿还剩余债务的会计处理中，正确的有（）。

A.借：预计负债 200 贷：财务费用 200

B.借：应付账款-债务重组 4000 财务费用 200 贷：银行存款 4200

C.借：应付账款-债务重组 4000 贷：银行存款 4000

D.借：预计负债 200 贷：营业外收入 200

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