税务师

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四、综合题

1.东方公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%（假设没有其他税费），盈余公积的提取比例为10%。东方公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2008年12月1日，甲材料的计划单价为80元/千克。计划成本总额为250000元，材料成本差异为16010元（超支）。（一）12月份，甲材料的收入与发出业务有： 1．3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。 2．4日，生产车间为生产乙产品用甲材料1000千克。 3．5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税为69700元；发生运杂费11300元（不考虑可抵扣税金）。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。 4．15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。 5．16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。 6．28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税为13260元，材料已验收入库。（二）生产车间生产乙产品的资料有： 1．乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。 2．12月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。 3．12月共发生直接人工和制造费用为172360元。 4．12月乙产品完工650件。 5．12月31日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。 6．2008年12月31日，东方公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给中原公司，不含税销售价格为600000元，合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。（三）2009年，东方公司日后期间发生的业务有： 1．2009年1月15日，收到中原公司支付的全部款项。 2．2009年1月30日，中原公司发现该批产品存在严重质量问题，要求退货，经协商，东方公司就退货事项与中原公司达成一致，于2月4日全部收回产品和税务机关开具的进货退出证明单，退回了款项。 3．2月10日，法院判决东方公司应赔偿大海公司400000元，东方公司服从判决，并表示立即支付。2008年10月8日东方公司与大海公司签订销售合同，由于东方公司单方面违约，致使乙公司发生重大经济损失，东方公司按照或有事项准则确认预计负债300000元。 4．2月26日，东方公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250000元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。东方公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。假设计算折扣时不考虑增值税因素，东方公司2008年的财务报告于2009年4月1日批准报出，不考虑所得税影响。根据上述资料，回答下列问题

（1）东方公司2008年12月15日验收入库的甲材料的实际成本为（）元。

A.380660

B.382400

C.404900

D.405600

（2）东方公司2008年12月份甲材料的材料成本差异率为（）。

A.－5.50%

B.5.00%

C.5.29%

D.5.50%

（3）2008年12月，完工乙产品应负担的材料费用为（）元。

A.306150

B.357000

C.320000

D.229725

（4）东方公司12月份完工乙产品的总成本为（）元。

A.446575

B.447789

C.455000

D.456214

（5）2009年1月30日，下列关于东方公司收到退回的乙产品时的会计处理中，正确的为（）。

A.借：以前年度损益调整 594000 应交税费-应交增值税（销项税额） 102000 贷：其他应付款 696000

B.借：盈余公积 13900 贷：利润分配-未分配利润 13900

C.借：以前年度损益调整 600000 应交税费-应交增值税（销项税额） 102000 贷：其他应付款 702000

D.借：利润分配-未分配利润 147425 贷：以前年度损益调整 147425

（6）下列东方公司因日后调整事项而对资产负债表项目的调整中，正确的为（）。

A.调整增加其他应付款400000元

B.调整减少银行存款1096000元

C.调整减少未分配利润327600元

D.调整增加库存商品446575元

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