税务师

第十三章 注册税务师执业文书

一、单项选择题

1.下列选项中，属于涉税鉴证类执业文书的是( )。

A.税收筹划报告

B.土地增值税清算税款的鉴证报告

C.纳税审核报告

D.纳税建议报告

2.下列选项中，不属于涉税服务业务报告中文号所包含的内容是( )。

A.标题

B.年份

C.报告性质简称

D.顺序编号

3.下列关于执业文书可以扩大服务层面，深化服务层次的作用，不正确的是( )。

A.委托方可以通过执业文书所表达的专业倾向和税收政策依据，处理内部相关部门的涉税矛盾

B.相对于口头咨询和辅导服务而言，执业文书可以让更多的人员得到涉税服务

C.执业文书可以协调与税务机关之间的征纳分歧

D.执业文书仅对委托方的会计人员有用

4.项目负责人在涉税鉴证业务报告正式出具后，如果发现新的重大事项，足以影响已出具的鉴证报告结论时，下列处理方法中，正确的是( )。

A.应当及时报告税务师事务所，作出相应的处理

B.报告已出，不作任何处理

C.重新出具新的鉴证报告

D.出具新的否定意见的鉴证报告

二、多项选择题

1.执业文书按性质来分，可以分为涉税鉴证类执业文书和涉税服务类执业文书，下列选项中，属于涉税鉴证类执业文书的有( )。

A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证报告

B.企业所得税税前弥补亏损的鉴证报告

C.房地产企业涉税调整的鉴证报告

D.土地增值税清算税款的鉴证报告

E.办税事宜建议报告

2.如果注册税务师执业时相应的条件不能满足，则会提出消极的执业文书。下列选项中，属于消极的执业文书的有( )。

A.保留意见加强调事项段的执业文书

B.否定意见的执业文书

C.无法表达意见的执业文书

D.保留意见的执业文书

E.无保留意见的执业文书

3.执业文书直接反映了注册税务师执业的成果和质量，下列选项中不符合对专业化执业文书要求的有( )。

A.记录情况真实可靠

B.数据不准确

C.附件资料不完整

D.作出结论符合税收法规或办税程序

E.文字不清楚

4.鉴证人在确认证据前，应当从以下方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证据资格( )。

A.证据充分性

B.证据完整性

C.证据相关性

D.证据合法性

E.证据真实性

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】选项ACD都是属于涉税服务类执业文书。

2.

【答案】A

【解析】涉税服务业务报告文书的文头由出具单位名称和文号组成，报告的文号一般由年份、报告性质简称和顺序编号等要素组成。

3.

【答案】D

【解析】执业文书中的注册税务师的专业主张，委托方可以根据其需要使用，能够传递、传达到其内部各环节和各相关部门、人员，使更多的涉税部门和人员，共同依法准确纳税和按规定正确处理相关纳税事宜。

4.

【答案】A

【解析】项目负责人在涉税鉴证业务报告正式出具后，如果发现新的重大事项，足以影响已出具的鉴证报告结论的，应当及时报告税务师事务所，作出相应的处理。

二、多项选择题

1.

【答案】ABCD

【解析】选项E：属于涉税服务类执业文书。

2.

【答案】BC

【解析】如果注册税务师执业时相应的条件不能满足，则会以否定意见或者无法表达意见方式提出消极的执业文书。

3.

【答案】BCE

【解析】执业文书除与一般文书一样应该做到文字清楚、准确、严密，内容齐全、结构合理外，还应做到：记录情况真实可靠;作出结论或提出意见、建议符合税收法规或办税程序;数据准确;附件资料完整真实。

4.

【答案】CD

【解析】鉴证人在确认证据前，应当从以下两方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证据资格：证据相关性和证据合法性。

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