税务师

二、计税依据的一般规定

1.购销合同，计税依据为购销金额。如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数。

2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。

如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税 ，计税依据为加工费和辅料。

如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”，原材料金额按“购销合同” 计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。

【例题】（2009）：某加工企业接受某学校委托，制作一批校服，总金额为800万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作校服的主要材料由学校提供，金额为420万元；辅助材料由加工企业提供，金额150万元；加工费230万元。该加工企业应缴纳印花税（ ）元。

A.1150

B.1900

C.2100

D.4000

【答案】B＝（150＋230）×0.05%＝1900

3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。

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