税务师

为了备考2014年注册税务师考试，中大网校整理了2014年注册税务师考试税法二重要的考点，帮助考生掌握考试要点和复习重点，以备迎接2014年注册税务师考试！

五、非居民企业所得税核定征收办法

非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额：

1.按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

2.按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：

应纳税所得额=成本费用总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

3.按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：

应纳税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率

【解释】税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

(1)从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%～30%;

(2)从事管理服务的，利润率为30%～50%;

(3)从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额

【例题·单选题】下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是( )。(2011年)

A.应纳税所得额=成本费用总额/(1+经税务机关核定的利润率)

B.应纳税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率+营业税税率)

C.非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额

D.税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在30%～50%间确定利润率

【答案】D

【解析】非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额：

(1)按收入总额核定应纳税所得额：应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

(2)按成本费用核定应纳税所得额：应纳税所得额=成本费用总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

(3)按经费支出换算收入核定应纳税所得额：应纳税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率

相关文章：

2014年注册税务师考试科目《税法二》串讲资料复习汇总一

2014年注册税务师考试科目《税法二》预习资料汇总

2014年注册税务师考试科目《税法二》精选复习资料汇总

更多关注：2014年注册税务师考试时间  考试用书  考试培训

（责任编辑：vstara）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页