税务师

二、多项选择题

1、下列说法不符合城镇土地使用税税率规定的是(　)。

A、有幅度差别的比例税率

B、有幅度差别的定额税率

C、全国统一定额

D、由各地税务机关确定所辖地区适用的税额幅度

E、经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准

2、下面说法符合城镇土地使用税政策的有(　)。

A、某商店应当按照房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地使用税的计税依据

B、企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税

C、土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税

D、根据土地管理部门的批准，某林场使用当年自行改造的废弃土地，从使用月份起免缴城镇土地使用税5年至10年

E、纳税人尚未取得土地使用证的，先不缴纳城镇土地使用税，待实际收到后再补缴城镇土地使用税

3、按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列(　)方法确定。

A、房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积

B、纳税人实际使用的建筑面积

C、尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积

D、尚未核发土地使用证书的纳税人以税务机关核定的土地面积

E、尚未核发土地使用证书的纳税人不需申报纳税

4、下列说法符合城镇土地使用税的税率规定的是(　)。

A、有幅度差别的比例税率

B、分级幅度税额

C、全国统一税额

D、经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区的税率可以适当提高

E、经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的税率可以适当降低

5、以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有( )。

A、盐场的生产厂房用地

B、港口的码头用地

C、机场飞行区用地

D、房地产开发公司建造商品房的用地

E、企业厂区内的铁路专用线、公路等用地

6、关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，表述正确的有( )。

A、纳税人购置新建商品房，自商品房交付使用的下月起缴纳城镇土地使用税

B、征用的耕地，自批准之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税

C、征用的非耕地，自批准之日征用次月起缴纳城镇土地使用税

D、房产出租的，自出租房产次月起缴纳城镇土地使用税

E、购置存量房的，自购买的次月起缴纳城镇土地使用税

7、下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有()。

A、用于渔场的办公楼及职工宿舍用地

B、某公园内专设游客餐厅用地

C、公园中管理单位的办公用地

D、学校食堂对外营业的餐馆用地

E、建造商品房的用地

8、某供热企业房产原值8000万元，占用土地10000平方米。2012年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元/平方米。2012年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各( )万元。

A、2.79

B、2.9

C、3

D、74.24

E、76.80

9、城镇土地使用税的纳税义务人通常包括(　)。

A、拥有土地使用权的单位和个人

B、拥有农村集体土地使用权的农村居民

C、土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人

D、土地使用权共有时的共有各方

E、土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的税务机关指定人

参考答案：

1、【正确答案】ACD

【答案解析】城镇土地使用税采用有地区幅度的差别定额税率。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

2、【正确答案】ACD

【答案解析】厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;尚未核发土地使用证的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待收到土地使用证后再作调整。

3、【正确答案】AC

【答案解析】纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。

4、【正确答案】BE

【答案解析】城镇土地使用税实行分级幅度税额。各省、自治区、直辖市人民政府根据市政建设和经济繁荣程度在规定的税额幅度内，确定所辖地区适用的税额幅度。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的税率可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

5、【正确答案】BC

【答案解析】选项A，对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税;选项D，房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税;选项E，对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税。

6、【正确答案】ABCD

【答案解析】购置存量房的，自办理房屋权属转移，取得房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税。

7、【正确答案】ABDE

【答案解析】公园中管理单位的办公用地可以正常免税。

8、【正确答案】BD

【答案解析】应纳城镇土地使用税=10000×3×(9000-300)÷9000=29000(元)=2.9(万元)

应纳房产税=8000×(1-20%)×1.2%×(9000-300)÷9000=74.24(万元)

9、【正确答案】ACD

【答案解析】由于农村不属于城镇土地使用税的征税范围，农村居民不属于城镇土地使用税的纳税义务人;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

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