税务师

16. 某商业企业(一般纳税人)2008年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为 ( )元(金银首饰消费税税率为5%)。

A.4048.29

B.5783.16

C.4081.62

D.0

[答案]A

[解析]零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，铂金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰，仍在生产销售环节征收消费税。

(58950+35780) ÷ (1+17%) ×5%=4048.29(元)

17. 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是 ( )。

A.同类新金银首饰的销售价格

B.实际收取的含增值税的全部价款

C.实际收取的不含增值税的全部价款

D.同期新金银首饰的含税销售价格

[答案]C

[解析]纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

18. 生产企业用于馈赠、赞助等方面的金银首饰，如果没有同类金银首饰销售价格，按组成计税价格计算，计算公式中的“利润率”为 ( )。

A.8%

B.4%

C.6%

D.5%

[答案]C

[解析]生产企业用于馈赠、赞助等方面的金银首饰，组成计税价格计算公式中的“利润率”为6%

19. 金银首饰消费税的纳税环节可分为 ( )。

A.纳税人销售的金银首饰，于销售时纳税

B.用于馈赠、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税

C.带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税

D.翻新改制的金银首饰，于委托方提货时纳税

E.以旧换新的金银首饰，于收回时纳税

[答案]AB.C

[解析]翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税;以旧换新的金银首饰，于销售时纳税。

20. 纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为 ( )。

A.发出应税消费品的当天

B.取得全部价款的当天

C.销售合同规定的收款日期的当天

D.每一期收取货款的当天

[答案]C

[解析]纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天。

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