税务师

16. 纳税人的下列行为，不征收增值税的有 ( )。

A.个体经营者销售报刊

B.邮政部门销售集邮商品

C.国家体育总局发行体育彩票

D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物

[答案]

B.C

[解析]选项B，邮政部门销售集邮商品征收营业税，不征收增值税。选项C，体育彩票的发行收入不征收增值税。

17. 增值税的零税率是指 ( )。

A.纳税人外购货物不含税

B.纳税人本环节应纳税额为零

C.纳税人以后环节税额为零

D.纳税人生产销售货物整体税负为零

[答案]D

[解析]零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但无需缴纳税款。

18. 现行增值税基本税率为17%，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于 ( )的价内税税率。

A.14.329%

B.14.5299%

C.20.48%

D.14%

[答案]B

[解析]假设不含税价时，计税价格为100，增值税则为17，换算成价内税，计税价格就为117，而增值税还是17，此时价外税的税率为17÷117×100%=14.5299%

19. 某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2008年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零部件已入库。则该厂3月份应纳增值税为 ( )万元。

A.4.25

B.4.4

C.4.55

D.6.8

[答案]C

[解析]喷雾器属于“农机”，适用13%的低税率。

50×13%+10÷ (1+17%) ×17%-3.4=4.55(万元)

20. 下列货物适用增值税税率13%的有( )。

A.农用拖拉机

B.农用汽车

C.人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品

D.各类水产品的罐头

[答案]

A.C

[解析]选项B，农用汽车不属于“农机”，不适用13%低税率。选项D，各类水产品的罐头，经过加工，不属于适用13%低税率的农业产品。

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（责任编辑：中大编辑）

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