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注册税务师考试《税法一》辅导：增值税

三、增值税的性质及原理

(一)增值税的性质

1.以全部流转额为计税销售额

2.税负具有转嫁性

3.按产品或行业实行比例税率，而不能采取累进税率

(二)增值税的计税原理

1.按全部销售额计税，但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税

2.实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除

3.税款随货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款承担者。

四、增值税与其他流转税的配合

1. 交叉征税

2. 平行征税

五、增值税的计税方法

(一) 直接计算法

(二) 间接计算法――首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。又叫做购进扣税法或发票扣税法。实行增值税的国家广泛采用的计税方法

六、增值税的特点和优点

(一)增值税的特点

1.不重复征税，具有中性税收的特征

所谓中性税收是指国家在设计税制时，不考虑或基本不考虑税收对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不施加任何干预。

2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款

3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性

【应用举例—03年单选】国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是( )。

A.具有中性税收性质

B.税负具有转嫁性;

C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性

D.征收具有普遍性和连续性

答案：A

(二)增值税的优点

1、 能够平衡税负，促进公平竞争

2、 既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足

3、 在组织财政收入上具有稳定性和及时性

4、 在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税

七、我国增值税制度的建立与发展

(四)2008年对增值税法规的修订

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