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注册税务师考试《税法一》全真模拟题

(二)

位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产达到低污染排放值A型小轿车。A型小轿车最高售价22万元/辆，平均售价20万影辆(均为不含税价)，汽缸容量为2.0升。2009年3月发生下列经济业务：

(1)进口一批小轿车发动机，支付货款350万元，境外运输费用及保险费30万元(由买卖双方各负担50%)，与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元，关税税率20%，缴纳进口环节相关税金后海关放行：发生境内运费6万元、装卸费2万元，取得货运企业开具的发票。

(2)购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款240万元、增值税40.8万元，本月企业基建项目领用10%;购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月生产领用80%'用t于生产小轿车;购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税660万元;从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。

(3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定

本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款一120万元、增值税一20.4。万元。

(4)委托甲厂加工汽车零配件，委托合同注明：加工数量2万件，材料成本35.万元，辅助材料3万元，支付加工费6万元，取得增值税专用发票，增值税1.02万元。甲厂同类产品不含税售价23元/件。收回后-其中80%用于本企业继续生产小汽车，1%赠送给汽车经销商。

(5)销售业务：本月1日以直接收款方式销售A型小轿车30辆，每辆不含税售价20万元;采用销售折扣方式销售A型小轿车，270'辆，合同约定付款日期为3.月28日，如果10天之内付款，给予5%折扣;20天内付款，给予2%的折扣;20天以后付款，全额收取价款。购贷方在4月2日支付货款。本月最新推出新款跑车，销售15辆，不含税售价32万元/辆，销售时每辆按不含税售价的2%收取提货费。本月支付销货运费2l万元，取得运输企业运输发票。

(6)将1辆自产的A型小轿车移送用于本企业销售部门使用，提车时支付保险费0.5万元，上缴给车辆管理部门的车辆牌照费0.05万元。

(7)将自产A型小轿车2辆赠送给汽车拉力赛组委会，代垫运费0.6万元，运输企业将运费发票开给组委会。

(8)本月特制高性能的B型小轿车6台和电动汽车10台，其中，将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1辆用于汽车性能试验：本月销售电动汽车5辆，不含税售价26万元/辆。B型小轿车生产成本14万元/辆。

(9)将10台A型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。

(10)月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本2.186万元，其中包括运费0.186万元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率：A型小轿车5%，8型小轿车9%，跑车40%，小轿车成本利润率为8%。

根据上述资料，回答下列问题：

85.当月该汽车厂进口环节应缴纳税金合计()万元。

A.147.46

B.155.54

C.161.60

D.164.83

86.当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额(

A.10.27

B.10.28

C.10.62

D.10.71

87.当月该汽车厂应缴纳增值税()万元。

A.322.12

B.366.60

C.370.00

D.377.22

88.当月该汽车厂应缴纳消费税()万元。

A.4l7.37

B.418.07

C.503.27

D.512.27

89.当月该汽车厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加合计()万元。

A.78.81

B.86.99

C.87.89

D.88.95

90.下列对该汽车厂业务的税务处理中，正确的有()。

A.以自产的A型轿车赠送给汽车拉力赛组委会;增值税和消费税的计税依据相同

B.以购进汽车轮胎生产小轿车，按照生产领用数量计算抵扣外购轮胎已纳的消费税

C.移送销售部门使用的A型小轿车按照平均价格作为增值税和消费税的计税销售额

D.将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位，按照组成计税价格确定增值税的计税依据

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