税务师

四、综合题

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(1)基本情况：

甲市区内股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2009年4月15日受托审核该公司2008年全年的纳税情况。

(2)审核资料：

①7月8日，第10号凭证：企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为：

借：营业外支出 70000

贷：库存商品 70000

②12月13日，第8号凭证，本月对一仓库进行大修理，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，该仓库未提足折旧，该仓库在09年1月4日完成验收，企业账务处理为：

借：管理费用 100000

贷：银行存款 100000

③该企业2008年12月与附近一商场签订了房屋租赁合同一份，合同规定该厂将其暂不使用的一小库房租给商场，租期为2009年一年，年租金2万元，商场应于2008年底前支付全部租金，因商场临时性资金周转困难，推迟至2009年春节后一次性支付租金。企业未作处理。

④审核“其他应付款——包装物押金”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元。

⑤审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：A.技术开发费40万元。B.向一关联企业支付的管理费用10万元。

⑥审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：A.利息支出10万元(系因对外投资向其他企业借款的利息，借款本金为50万元);B.支付金融机构手续费2万元;C.现金折扣6万元(系购货方按约定时间还款享受的销售折扣)。

⑦审核“投资收益”账户，本年3月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得10万元;获得 06年直接投资的B公司分得的股息、红利20万元;

⑧审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：A.税收罚款及滞纳金6万元;B代付个人所得税税款3万元。

(3)其他情况说明;

①全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2000万元，其他业务成本900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，投资收益90万元，营业外收入100万元，营业外支出60万元。

②企业所得税税率25%(已按企业计算的会计利润预缴了所得税)，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1‰，同类同期银行贷款利率为6%。

③增值税按月缴纳，各月 “应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

④题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

要求：

(1)扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。

(2)正确计算2008年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。

2. 某市区宾馆是个人独资企业，2008年度有关经营情况如下：

(1)取得营业收入200万元;

(2)发生营业成本110万元;

(3)发生营业税金及附加11.3万元;

(4)发生管理费用46万元，其中支付业务招待费10万元，补缴上年税款2万元，按会计制度规定计提坏账准备金1万元;

(5)营业外支出1万元为支付上年的税收罚款;

(6)投资者的关系户全年在宾馆消费5万元，未作处理;

(7)共有雇员10人，人均月工资2000元，共开支工资28.8万元，含投资者个人每月领取工资4000元;

(8)按照实际支付的全部工资，共提取并实际发生三项经费5.328万元(工资与经费未计入成本费用中);

(9)当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用1万元，同期银行贷款利息率为4.8%;

(10)投资者向宾馆借款10万元，为儿子购买婚房，至金未归还;

(11)对外投资分回的红利2万元

该个人独资企业自行计算2008年应缴纳个人所得税如下：

应纳税所得额=200-110-11.3-46-28.8-5.328-1-1+2=-1.428(万元)

当年不用缴纳个人所得税。

要求：

(1)根据上述资料，分析该个人独资企业自行计算应纳的个人所得税是否正确?

(2)计算该投资者2008年应缴纳的个人所得税。

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