税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

29.

某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（    ）。

A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元

B.因报告年度走私而被罚款200万元

C.对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元

D.以存货归还报告年度形成的负债200万元

A    B    C    D   隐藏答案收藏提问正确答案：C

试题解析：

选项A不属于调整事项，收到退回的所得税作为当期即报告年度次年的政府补助事项处理，直接计入当期营业外收入；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，不属于调整事项，按债务重组进行会计处理。

30.

下列资产项目中，每年年末必须进行减值测试的是（ ）。

A.固定资产     B.长期股权投资

C.使用寿命有限的无形资产　D. 使用寿命不确定的无形资产

A    B    C    D   隐藏答案收藏提问正确答案：D

试题解析：

因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年都应当进行减值测试。

31.

2010年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。2010年度，甲公司销售各类商品共计50 000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计50 000万分，客户使用奖励积分共计20 000万分。2010年年末，甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有80%使用。则2010年应确认营业收入的金额为（    ）万元。

A.49 500 　B.49 750 　C.50 000 　D.49 000

A    B    C    D   隐藏答案收藏提问正确答案：B

试题解析：

2010年度授予奖励积分的公允价值=50 000×0.01=500（万元）；销售商品应当确认的收入=50 000-500 00×0.01=49 500（万元），因使用奖励积分递延收益部分2010年应确认的收入=20 000÷（50 000×80%）×500=250（万元），2010年应确认的营业收入=（50 000-500）+250=49 750（万元）。

32.

2008年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；合并日乙公司可辨认净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，合并日甲公司的下列会计处理中，正确的是（ ）。

A.确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积

B.确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元

C.确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元

D.确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元

A    B    C    D   隐藏答案收藏提问正确答案：C

试题解析：

同一控制下企业合并取得长期股权投资的入账价值=6 000×80%=4 800（万元），合并成本与所支付的合并对价的账面价值的差额应调整资本公积，故应确认资本公积金额=4 800-（1 000+3 200）=600（万元）。

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（责任编辑：中大编辑）