税务师

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四、非居民企业应纳税额的计算(掌握)

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

其应纳税所得额按照下列方法计算：

1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

【例题1·单选题】境外A公司在中国境内未设立机构、场所，2010年取得境内甲公司投资收益100万元，取得境内乙公司支付的设备转让收入80万元，该项财产原值80万元，已提折旧20万元。2010年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。

A.12 B.14 C.18 D.36

【答案】A

【解析】财产净值=80-20=60(万元)，应纳企业所得税=[100+(80-60)]×10%=12(万元)。

【例题2·单选题】2011年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。(2011年)

A.13.6 B.20.6 C.27.2 D.41.2

【答案】A

【解析】该公司应扣缴企业所得税=(26+40+120-50)×10%=13.6(万元)。

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（责任编辑：vstara）

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