税务师

二、代理企业所得税纳税申报操作规范

根据税法规定，注册税务师应替纳税人在月份或者季度终了后15日内报送申报表及月份或者季度财务报表，履行月份或者季度纳税申报手续。年度终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送《企业所得 税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。P154 8点

三、代理填制企业所得税纳税申报表的方法

本次的企业所得税纳税申报表共有一张主表，十一张附表。其中附表一至附表六为一级附表，附表三为附表一和附表二的二级附表。附表一、二、五、六、七、八、九、十、十一为附表三的二级附表。 这里有些附表是交叉的。

其中最重要的为附表三，其次为附表一和二。

学习每一张报表的填制需要注意：

本张报表的结构。

本张报表的数据来源

每张附表和主表的关系

和其他附表的关系

涉及到的企业所得税的政策对报表数据的影响及填列

主表：参见教材表8－1 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业 等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际 停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

2.本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。

“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项 目进行分析填报。

3.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。

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