税务师

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二、征税对象

(一)居民企业的征税对象

来源于中国境内、境外的所得。

(二)非居民企业的征税对象

来源于境内，及发生在境外但与境内机构场所有联系的所得。

【经典例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源确定原则的表述中，正确的有( )。

A.提供劳务，按照劳务发生地确定

B.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定

C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D.特许权使用费所得，按照支付所得的企业所在地确定

【答案】ABCD

【2010年经典例题】某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为(　)万元。

A.500 B.580 C.700 D.780

【正确答案】C

第三节 税率

【经典例题】美国微软公司在中国设立分支机构，该机构来源于中国境外的所得缴纳企业所得税适用的税率是(　)。

A.20% B.25% C.10% D.不交税

【正确答案】B

【经典例题】美国微软公司在中国没有设立分支机构，其来源于中国境内的所得是60万元，应缴纳企业所得税 (　)万元。

A.12 B.15 C.6 D.不交税

【正确答案】C

【答案解析】60×10%=6(万元)

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（责任编辑：rhj）

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