税务师

2012年注册税务师考试税务代理实务辅导资料

注重职业修养，珍视注税声誉；约束自己言行，提高注税行业的认可度。

一、注册税务师职业道德概述

职业道德是所有从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。

本质上看，注册税务师的职业道德是注册税务师在履行其职业责任，从事税务代理过程中，逐步形成的、普遍遵守的道德原则和行为规范。

二、注册税务师职业道德基本要求

（一）遵法守纪：1.以税法为行为准绳，守法；2.行业自律；3.税务代理机构的内部管理规定。

（二）诚实信用：注册税务师职业道德的灵魂；诚信就是坚持独立，客观，公正，高效的原则。

（三）专业胜任：扎实的财税理论功底；较强的发现、分析、判断和处理问题的实际工作能力。

（四）尽职尽责：1.按时按质完成任务；2.忠实代表委托人利益；3.保守秘密。

2012年注册税务师考试税务代理实务辅导资料

1.享受税法规定的减税免税优待

2.申请延期申报和延期缴纳税款的权利

3.依法申请收回多缴的税款（重要）

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

4.认为税务机关具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿。

5.纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。

6.纳税人按规定不负有代收、代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务。

7.纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利。

8.纳税人有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告；有权检举违反税收法律、行政法规的行为。

9.国家法律、行政法规规定的其他权利。

例题：

【例题·单选题】（2009年单选）纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（　）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

A.1

B.2

C.3

D.4

『正确答案』C

【例题·多选题】（2005年多选）《税收征收管理法》规定，纳税人应享有的权利包括（　）。

A.享受国家税法规定的减免税优待

B.要求税务机关对自己的财务情况保守秘密

C.依法申请退回多缴的税款

D.认为税务机关具体行政行为不当，纳税人有权拒绝履行纳税义务

E.申请延期申报和延期缴纳税款

『正确答案』ABCE

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（责任编辑：中大编辑）