税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

21.[答案]D

[解析]该外籍高管为在华居住不超过90天的情况，应纳税额＝（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额）＝[（8000＋10000－4800）×20%－375]×8000÷（8000＋10000）＝1006.67（元）

22.[答案]D

[解析]对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为:工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

23.[答案]A

[解析]对个人转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税。

24.[答案]D

[解析]申请人资料齐全的，税务机关应在15日内开具税收证明；开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地方税务局；申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对纳税人出具证明，申请人应向外汇管理部门提供其与纳税人关系的证明。

25.[答案]B

[解析]根据个人所得税法的有关规定，个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季度预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

26.[答案]C

[解析]分次取得承包、承租经营所得应在每次取得收入后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。

27.[答案]C

[解析]收入总额＝8000（万元）扣除项目金额＝1000＋3000＋8000×5％＋（1000＋3000）×10％＋（1000＋3000）×20％＝5600（万元）增值额＝8000－5600＝2400（万元）增值率＝增值额÷扣除项目金额×100％＝2400÷5600×100％＝42.86％，适用税率30％。应缴纳的土地增值税＝2400×30％＝720（万元）

28.[答案]B

[解析]符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算： （1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用

（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的　（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

（4）省税务机关规定的其他情况。

29.[答案]D

[解析]房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料

（1）房屋产权证、土地使用权证书（2）土地转让、房产买卖合同（3）与转让房地产有关的资料。主要包括取得土地使用权所支付的金额，房地产开发成本方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与房地产转让有关的税金的完税凭证，以及其他与房地产有关的资料。

（4）根据税务机关的要求提供房地产评估报告。

30.[答案]B

[解析]东部地区省份预征率不得低于2％，西部省份不得低于1％，中部地区和东北地区省份不得低于1.5％。

31.[答案]A

[解析]车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花；出版单位与订阅单位订立的征订凭证，不贴花，但是出版单位与发行单位之间订立的凭证要按照购销合同贴花。

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（责任编辑：中大编辑）

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