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注册税务师考试《税务代理实务》知识点
三、增值税账务处理
在应交税费科目中，增值税有三个二级科目--应交增值税、未交增值税、增值税检查调整，应交增值税下设9个专栏。
应交税费--应交增值税明细账
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专栏
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核算内容
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借方
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1.进项税额
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记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额
注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
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2.已交税金
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核算企业当月缴纳本月增值税额
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3.减免税款
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企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目
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4.出口抵减内销产品应纳税额
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按免抵税额登记
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5.转出未交增值税
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核算企业月终转出应缴未缴的增值税
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贷方
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6.销项税额
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记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额
注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。
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7.出口退税
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按退税的最高限额——免抵退税额登记
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8.进项税额转出
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记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额
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9.转出多交增值税
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（责任编辑：中大编辑）
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