税务师

二、多项选择题

1.下列税金中，不需要通过“应交税费”科目核算的有( )。

A.印花税

B.车船税

C.耕地占用税

D.车辆购置税

E.代扣代缴的个人所得税

2.企业在经营活动中发生的下列税费，不在“营业税金及附加”科目中核算的有( )。

A.房产税

B.资源税

C.教育费附加

D.车船税

E.印花税

3.下列关于增值税视同销售行为的有关账务处理，表述正确的有( )。

A.企业将委托加工收回的货物用于不动产在建工程，应视同销售货物计算应缴纳的增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

B.企业将外购货物用于对外投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应缴纳的增值税，借记“长期股权投资”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

C.企业将外购的货物用于集体福利，应视同销售货物计算应缴纳的增值税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

D.企业将自产货物用于无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴纳的增值税，借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

E.企业将自产货物用于分配利润，应视同销售货物计算应缴纳的增值税，借记“应付利润”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

4.下列属于“应交税费——应交增值税”明细科目借方专栏的有( )。

A.已交税金

B.减免税款

C.销项税额

D.出口退税

E.进项税额转出

5.下列经济业务中涉及的税金，应当在“营业税金及附加”科目中核算的有( )。

A.卷烟生产企业对外销售卷烟应缴纳的消费税

B.工业企业出租闲置厂房取得租金收入应缴纳的营业税

C.盐场生产固体盐对外销售应缴纳的资源税

D.生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税

E.商业企业拥有经营房产应缴纳的房产税

6.某煤矿企业(增值税一般纳税人)2011年10月开采原煤1000吨，当月对外销售200吨，取得销售收入500000元(不含增值税)，将剩余的800吨领用生产洗煤，共生产洗煤500吨，当月对外销售洗煤300吨，取得销售收入1000000元(不含增值税)。已知原煤的资源税单位税额为1.2元/吨。下列关于此项业务的涉税账务处理，表述正确的有( )。

A.销售原煤，账务处理为

借：银行存款 585000

贷：主营业务收入 500000

应交税费——应交增值税(销项税额) 85000

借：营业税金及附加 240

贷：应交税费——应交资源税 240

B.销售洗煤时，账务处理为

借：银行存款 1170000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费——应交增值税(销项税额) 170000

借：营业税金及附加 360

贷：应交税费——应交资源税 360

C.自用原煤加工洗煤，账务处理为

借：生产成本 960

贷：应交税费——应交资源税 960

D.自用原煤加工洗煤，账务处理为

借：生产成本2340960

贷：主营业务收入 2000000

应交税费——应交增值税(销项税额) 340000

应交税费——应交资源税 960

E.实际缴纳10月份应缴资源税时，账务处理为

借：应交税费——应交资源税 1200

贷：银行存款 1200

7.某百货公司为增值税一般纳税人，其金银首饰部2011年10月直接零售银首饰3000克，每克零售价200元;以旧换新销售金首饰，收回旧首饰600克，每克旧首饰作价300元，换出新首饰600克，每克新首饰零售价450元，共收取差价90000元，另收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该金银首饰部还零售镀金首饰一批，取得零售收入30000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的涉税会计处理，表述正确的有( )。

A.直接零售银首饰，账务处理为

借：银行存款 600000

贷：主营业务收入 512820.51

应交税费——应交增值税(销项税额) 87179.49

借：营业税金及附加 25641.03

贷：应交税费——应交消费税 25641.03

B.以旧换新销售金首饰，账务处理为

借：银行存款 102000

物资采购 180000

贷：主营业务收入 267179.49

应交税费——应交增值税(销项税额) 14820.51

借：营业税金及附加 4358.97

贷：应交税费——应交消费税 4358.97

C.以旧换新销售金银首饰，账务处理为

借：银行存款 102000

物资采购 180000

贷：主营业务收入 230769.23

应交税费——应交增值税(销项税额) 39230.77

借：营业税金及附加 11538.46

贷：应交税费——应交消费税 11538.46

D.销售镀金首饰，账务处理为

借：银行存款 30000

贷：主营业务收入 25641.03

应交税费——应交增值税(销项税额) 4358.97

E.销售镀金首饰，账务处理为

借：银行存款 30000

贷：主营业务收入 25641.03

应交税费——应交增值税(销项税额) 4358.97

借：营业税金及附加 1282.05

贷：应交税费——应交消费税 1282.05

二、多项选择题

1.

【答案】ACD

【解析】企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税和车辆购置税等，不在“应交税费”科目核算。

2.

【答案】ADE

【解析】房产税、土地使用税、车船税、印花税在“管理费用”科目中核算，教育费附加和资源税在“营业税金及附加”科目中核算。

3.

【答案】ABDE

【解析】选项C：企业将外购货物用于集体福利，增值税不视同销售，属于不得抵扣进项税情形。如果购入时明确用于集体福利，直接不予抵扣进项税;如果将已抵扣过进项税的货物用于集体福利，作进项税转出处理，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

4.

【答案】AB

【解析】选项CDE：销项税额、出口退税和进项税额转出在“应交税费——应交增值税”明细账的贷方。

5.

【答案】ABC

【解析】选项DE：印花税和房产税在“管理费用”科目核算，不通过“营业税金及附加”科目核算。

6.

【答案】ACE

【解析】洗煤不属于资源税的应税产品，所以销售洗煤时，不缴纳资源税，选项B错误;将原煤用于连续生产洗煤，增值税不视同销售，会计上也不确认收入，所以选项D错误。

7.

【答案】ABD

【解析】选项C：以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税，不是按照新首饰的销售额计税，所以C选项错误;选项E：镀金首饰不属于零售环节缴纳消费税的金银首饰，所以零售镀金首饰不需要缴纳消费税，选项E错误。

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