税务师

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2.某房地产公司发生如下业务：

（1）1月份，房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A地和B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元。

（2）8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为1600万元的C地商品房（建筑成本1200万元）抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元。

（3）9月份，A地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行A地、B地商品房工程价款结算。房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地（2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元）抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款5000万元，其余款项以甲建筑公司在A地为该房地产公司建造的一部分商品房（相应建筑安装成本为600万元）抵顶。

（4）10月份，房地产公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售价2600元/平方米。当月销售自建商品房150000平方米；将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位，将8000平方米自建商品房向C公司投资，占C公司股份的10％。

（5）10月份，为改善办公条件，房地产公司将1500平方米自建商品房装修后为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元，该办公楼于199×年购进，购进价格520万元。

（6）11月份，房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的45％，取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得销售收入3000万元。

（7）3月份该房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入20万元/月，从4月份起，租期2年，根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司当年收取租金共计140万元。

（8）12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入135.2万元，该设备原值120万元，已提折旧0．2万元。根据上述资料回答下列问题：

75.该房地产公司全年应纳营业税税额（）万元。

A.3143.10

B.3107.92

C.3083.10

D.2993.10

76.甲建筑公司上述业务应纳营业税税额（不包括代缴营业税）（）万元。

A.400

B.155

C.235.40

D.276.22

77.乙建筑公司上述业务应纳营业税税额（）万元。

A.660

B.17710

C.97.10

D.84.60

78.房地产公司上述业务应纳增值税税额（）万元。

A.0

B.2.60

C.0.18

D.2.78

答案及解析

2

[答案]（75）C

（76）D

（77）C

（78）B。

[解析]

（75）房地产公司应纳营业税

建筑业的营业税=（150000+2000）×1350/10000×（1+10％）÷（1-3％）×3％=698.1（万元）；

销售不动产行为包括用商品房抵顶工程价款的行为（1000万）、销售和赠送商品房的行为。销售不动产交营业税：

=[1000+（150000+2000）×2600/10000+3200+3000]×5％=2336（万元）；

转让无形资产计税依据可减除购置或受让原价1200万元，转让无形资产--土地使用权应交营业税：

=（2000-1200）×5％=40（万元）；

按照书面合同确定的付款日期的确定租金纳税义务，当年协议出租4~12月共9个月，租金收入交营业税=20×9×5％=9（万元）；

该房地产公司全年应纳营业税税额=698.10+2336+40+9=3083．1（万元）。

（76）甲建筑公司上述业务应纳营业税税额

建筑业营业税=[5000+（3000-2820）+1200×（1+10％）÷（1-3％）]×3％=196.22（万元）

销售不动产交营业税=1600×5％=80（万元）

甲建筑公司上述业务应纳营业税税额=196.22+80=276.22（万元）

（77）乙建筑公司上述业务应纳营业税税额

建筑业营业税=2820×3％=84.6（万元）

销售不动产营业税=（1850-1600）×5％=12.5（万元）

上述业务应纳营业税税额=84.6+12.5=97.10（万元）

（78）房地产公司上述业务应纳增值税税额

=135.2÷（1+4％）×4％×50％=2.6（万元）

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