税务师

为了帮助考生系统的复习2012年注册税务师考试课程，全面的了解注册税务师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册税务师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

1.下列个体工商业户中，按规定应当建立复式账的是  （）。

A.李某开一花店，店中有聘请的服务人员13人

B.徐某夫妻合伙投资便民餐厅，注册资金30万元

C.张某下岗后，在所在小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元以上

D.刘某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元以上

[答案]B

2.注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按  《个体工商户会计制度（试行）》的规定，应代为编制、报送主管财税机关的表格有  （）。

A.资产负债表、损益表、现金流量表

B.资产负债表、应税所得表、损益表

C.资产负债表、留存利润表、现金流量表

D.资产负债表、应税所得表、留存利润表  [答案]D

3.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有  （）。

A.用于个人和家庭的支出

B.赞助支出

C.分配股利

D.经营性支出

E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分

[答案]ABC.E

4.根据个体工商户财务制度规定，下列支出中允许在个体工商户税前列支的有（）。

A.对外投资的支出

B.分配给投资人的股利

C.实际发生的折旧费

D.用于个人和家庭的支出

E.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分

[答案]C

[解析]根据个体工商户财务制度规定，个体工商户发生的对外投资支出属于资本性支出，它与分配给投资人的股利、用于个人和家庭的支出、自然灾害或者  意外事故损失有赔偿的部分均属于不得税前扣除的支出，要从成本费用中剔除。实际发生的折旧费属于成本列支范围，  允许在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。故C选项符合题意。

5.按个体工商户财务制度规定，下列支出属于损失列支范围的有（）。

A.修理费

B.固定资产盘亏

C.自然灾害造成的损失

D.意外事故损失

E.折旧费

[答案]BC.D

[解析]按个体工商户财务制度规定，损失列支范围包括固定资产盘亏、报废毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失。故BC.D选项符合题意。

6.注册税务师代制会计凭证要注意的问题有哪些?

答:注册税务师代制会计凭证主要是在  审核原始凭证的基础上代制记账凭证。

（1）审核原始凭证。注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅是指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。其中要注意审核原始凭证内容的真实性、完整性及原始凭证取得的时效性、合法性。

（2）代制记账凭证。注册税务师应根据  纳税单位原始凭证的多少和繁简情况，按月或旬到户代制记账凭证。记账凭证可根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始资料汇总填制。

①根据原始凭证简要概括业务内容，填入"摘要"  栏内，可有助于登记账簿和日后查阅凭证;

②根据会计科目的内容正确编制会计分录，做到账户对应关系清晰;

③将记账凭证连续编排号码并附列原始凭证，按月装订成册。

注册税务师编制完记账凭证后，应帮助纳税单位建立立卷归档制度，指定专人保管。

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